供電企業(yè)預(yù)算精細(xì)化管理研究

 供電企業(yè)雖然已經(jīng)逐漸向市場化轉(zhuǎn)變，但由于自身職能的特殊性，仍屬于國有企業(yè)中比較特殊的一類企業(yè)。但隨著經(jīng)濟(jì)體制改革及市場化的進(jìn)一步推進(jìn)，處于相對(duì)壟斷地位的幾家國有供電企業(yè)，也逐漸受到一些地方上民企的挑戰(zhàn)。同時(shí)，國民經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展對(duì)電力的需求也日益增加，要求供電企業(yè)自身規(guī)范性進(jìn)一步提高。供電企業(yè)預(yù)算精細(xì)化管理，是保證企業(yè)順利實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)，合理利用企業(yè)資源的有效手段，因此有必要加強(qiáng)對(duì)供電企業(yè)預(yù)算精細(xì)化管理的研究。
1 供電企業(yè)目前預(yù)算存在的問題
1.1 市場風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)及責(zé)任意識(shí)不強(qiáng) 由于供電企業(yè)的地位的特殊性，一方面受到國家相關(guān)政策的支持和保護(hù)，另一方面，其部分資金來源于財(cái)政性撥款，因此，在資金的使用方面，缺乏一定的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和責(zé)任意識(shí)，從而對(duì)預(yù)算的制訂從思想上缺乏必要的重視。另外經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)閉門造車，為應(yīng)付一時(shí)的工作要求而隨意編造預(yù)算，在編制預(yù)算前并未進(jìn)行必要的詢價(jià)，價(jià)格與實(shí)際價(jià)格相差巨大，實(shí)際執(zhí)行時(shí)則不斷要求調(diào)整預(yù)算。即使是出現(xiàn)一些資金使用上的浪費(fèi)和投資上的失誤，有時(shí)候也缺乏必要的追責(zé)和關(guān)注。在分配策略上，尚未形成科學(xué)、定量的分配方法來明確各基層單位的投資額度。[1]因此，從系統(tǒng)動(dòng)力學(xué)的角度來說，執(zhí)行不力或是缺乏追責(zé)的負(fù)反饋將會(huì)使相關(guān)管理人員和財(cái)務(wù)人員在制訂預(yù)算時(shí)缺乏嚴(yán)謹(jǐn)性。
1.2 財(cái)務(wù)管理方法相對(duì)簡單 由于供電企業(yè)相對(duì)處于半封閉的系統(tǒng)中，缺乏競爭壓力，財(cái)務(wù)管理尤其是預(yù)算的制訂缺乏改革的主動(dòng)性和積極性。目前很多供電企業(yè)在制訂預(yù)算時(shí)仍采取比較簡單且粗糙的辦法，缺乏，制訂的預(yù)算的合理性有待于進(jìn)一步商榷。同時(shí)，預(yù)算制訂缺乏系統(tǒng)性和整體性，只是簡單的拼湊，缺乏一定的目標(biāo)約束性。全面預(yù)算管理、精細(xì)化管理等一些科學(xué)有效的預(yù)算方式尚未得到有效利用。
1.3 財(cái)務(wù)人員及各部門分管人員專業(yè)素質(zhì)有待加強(qiáng)
雖然現(xiàn)在很多供電企業(yè)在招聘財(cái)務(wù)專員時(shí)對(duì)學(xué)歷和專業(yè)有一定的要求，但由于整體相較于市場公司有脫節(jié)，部分財(cái)務(wù)管理人員的整體戰(zhàn)略意識(shí)、創(chuàng)新性不夠，因循守舊，造成教條主義嚴(yán)重。同時(shí)，財(cái)務(wù)專員對(duì)一些專員設(shè)備的性能不是很了解，從而在預(yù)算制訂和調(diào)動(dòng)時(shí)無法有效把關(guān)。供電公司預(yù)算的制訂除了財(cái)務(wù)部門外，還需要各個(gè)業(yè)務(wù)部門的支持和配合，各個(gè)部門管理人員對(duì)專業(yè)設(shè)備熟悉，但對(duì)相關(guān)財(cái)務(wù)知識(shí)尤其是法律法規(guī)不夠明晰，對(duì)預(yù)算的嚴(yán)肅性也不是很理解，容易造成預(yù)算亂報(bào)、亂調(diào)，資金隨意挪動(dòng)，甚至違法違規(guī)也未察覺到。
1.4 信息化管理在財(cái)務(wù)預(yù)算及管理中應(yīng)用不足 由于財(cái)務(wù)管理人員因循守舊思想比較嚴(yán)重，很多供電企業(yè)不重視財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)的開發(fā)和使用。雖然目前部分供電企業(yè)已經(jīng)開始重視財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)的應(yīng)用，但一方面由于財(cái)務(wù)人員重視程度不夠，或是擔(dān)心要經(jīng)常不斷更新增加工作量，相關(guān)財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)并未得到充分利用；另一方面系統(tǒng)設(shè)計(jì)開發(fā)時(shí)較為單一封閉，缺乏系統(tǒng)性和前瞻性，系統(tǒng)間兼容性不足，無法有效匯總除財(cái)務(wù)以外其他信息。
2 供電企業(yè)預(yù)算精細(xì)化管理對(duì)策
所謂精細(xì)化管理，就是對(duì)戰(zhàn)略目標(biāo)的分解、細(xì)化和落實(shí)的過程，它是建立在常規(guī)管理的基礎(chǔ)上，將常規(guī)管理引向深入的基本思想和管理模式，是一種以最大限度地減少管理所占用的資源和降低管理成本為主要目標(biāo)的管理方式。[2]
2.1 完善財(cái)務(wù)管理制度 制度是約束和完善企業(yè)員工行為的最好辦法。完善財(cái)務(wù)管理制度，一是要依據(jù)國家有關(guān)法律、法規(guī)及財(cái)務(wù)制度，結(jié)合供電企業(yè)具體情況，制定《供電企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理辦法》等相關(guān)管理辦法，做到有法可依。辦法中要明確規(guī)定涉及預(yù)算制訂和執(zhí)行各個(gè)部門的責(zé)、權(quán)、利的劃分。同時(shí)，對(duì)于有項(xiàng)目申請(qǐng)或設(shè)備更換的業(yè)務(wù)部門，定期按優(yōu)先順序預(yù)先做好項(xiàng)目庫的儲(chǔ)備和排序。項(xiàng)目或設(shè)備購置納入預(yù)算的順序根據(jù)輕重緩急來進(jìn)行，從而避免由于預(yù)算的不均衡導(dǎo)致供電項(xiàng)目建設(shè)的間斷性。
2.2 建立預(yù)算工作領(lǐng)導(dǎo)小組 設(shè)預(yù)算工作領(lǐng)導(dǎo)小組，由企業(yè)總負(fù)責(zé)人人擔(dān)任小組組長，財(cái)務(wù)部門及各職能部門共同參與。同時(shí)，設(shè)立預(yù)算管理辦公室，在預(yù)算工作領(lǐng)導(dǎo)小組的領(lǐng)導(dǎo)下負(fù)責(zé)預(yù)算的監(jiān)督、執(zhí)行及協(xié)調(diào)等日常管理工作。為避免預(yù)算制訂時(shí)的隨意性，當(dāng)部門在執(zhí)行預(yù)算時(shí)需進(jìn)行調(diào)整時(shí)，根據(jù)需調(diào)整比例確定是由預(yù)算工作領(lǐng)導(dǎo)小組還是由預(yù)算管理辦公室人員審核批準(zhǔn)。
2.3 建立績效考核體系 預(yù)算執(zhí)行情況要定期進(jìn)行考核評(píng)價(jià)。考核內(nèi)容包括預(yù)算制定的合理性、預(yù)算執(zhí)行的及時(shí)性和預(yù)算執(zhí)行的一致性等。每期預(yù)算制訂前要對(duì)上一期各部門預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行考核，考核指標(biāo)包括預(yù)算執(zhí)行率、預(yù)算調(diào)整率等。同時(shí)要明確獎(jiǎng)懲制度、評(píng)價(jià)方法和程序。審計(jì)部門不定期進(jìn)行抽查審計(jì)，審計(jì)情況也計(jì)入績效考核成績。對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況較好的部門予以通報(bào)獎(jiǎng)勵(lì)，同時(shí)在理由充分的前提下，優(yōu)先考慮預(yù)算額度的增加。而預(yù)算執(zhí)行情況不佳、績效考評(píng)較差的部門對(duì)未能使用預(yù)算額度予以回收，歸入公司總體經(jīng)費(fèi)，同時(shí)在下一期預(yù)算制定時(shí)額度也適度減少。
2.4 實(shí)施全面預(yù)算管理 全面預(yù)算管理是管理者面對(duì)千頭萬緒的管理事務(wù)，從企業(yè)的整體出發(fā)，通過科學(xué)預(yù)測，以貨幣或數(shù)量的形式明確企業(yè)預(yù)定期間內(nèi)的經(jīng)營成果、財(cái)務(wù)狀況及達(dá)成手段，從而對(duì)企業(yè)及各業(yè)務(wù)部門的經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)行調(diào)整與控制，是實(shí)現(xiàn)企業(yè)全面管理的重要工具。其基本職能包括規(guī)劃、協(xié)調(diào)、控制、業(yè)績考評(píng)等。[3]要將全面預(yù)算管理與精細(xì)化管理理念相結(jié)合。實(shí)施全面預(yù)算管理，要以公司總體戰(zhàn)略目標(biāo)為導(dǎo)向，有系統(tǒng)觀念，從整體出發(fā)，在綜合考慮外部市場競爭機(jī)會(huì)和威脅的前提下，把握內(nèi)部有效資源，從長遠(yuǎn)的角度，有計(jì)劃、有步驟的進(jìn)行預(yù)算分配。在供電企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的指導(dǎo)下，將目標(biāo)與預(yù)算分配相結(jié)合，層層分解，將經(jīng)費(fèi)項(xiàng)目精細(xì)化定額，形成逐層統(tǒng)一和分層管理相結(jié)合的全面精細(xì)化管理模式。
2.5 建立和完善全面、動(dòng)態(tài)的財(cái)務(wù)信息系統(tǒng) 雖然目前部分供電企業(yè)已經(jīng)建立財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)，但功能多較為單一，因此，在預(yù)算精細(xì)化管理的指導(dǎo)下，新建的財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)除了要具有統(tǒng)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)的功能之外，還要能夠反映各部門期初預(yù)算額、每次報(bào)銷使用情況、已執(zhí)行使用進(jìn)度，同時(shí)還要反映出預(yù)算的執(zhí)行與目標(biāo)完成的關(guān)系，即目標(biāo)完成率。這個(gè)目標(biāo)完成率分為兩個(gè)部分，一個(gè)部分是當(dāng)年的年度目標(biāo)完成率，另一方面，對(duì)于跨年度的項(xiàng)目，還要能夠反映自項(xiàng)目開始至今的完成情況。即將預(yù)算資金的制定、使用和供電企業(yè)的目標(biāo)動(dòng)態(tài)結(jié)合起來。另外，還要將人力資源等一系列與預(yù)算項(xiàng)目相關(guān)的企業(yè)內(nèi)部資源結(jié)合嵌入其中，從而具有全面性。對(duì)會(huì)計(jì)條目和財(cái)務(wù)條目要明確細(xì)致，由各部門專人定期填報(bào)。
3 結(jié)語
總體來說，要實(shí)現(xiàn)供電企業(yè)預(yù)算的精細(xì)化管理，歸根到底要轉(zhuǎn)變企業(yè)人員的觀念。需要企業(yè)管理人員及財(cái)務(wù)人員以市場競爭的意識(shí)來看待合理精細(xì)預(yù)算的重要性，明白供電企業(yè)的資源具有有限性，從而避免浪費(fèi)。同時(shí)，也要加強(qiáng)專業(yè)技能培訓(xùn)，通過職業(yè)資格考試等方式，使其隨時(shí)能夠適應(yīng)國家財(cái)政政策的調(diào)整，使公司的預(yù)算管理能夠和國際相接軌。