企業(yè)內部控制的優(yōu)化措施

市場經濟飛速發(fā)展，企業(yè)作為國民經濟的一種載體隨著經濟水平提升而迅速發(fā)展。然而，能夠在各大行業(yè)市場競爭關系中取勝的關鍵性因素必然是綜合實力，競爭力，可持續(xù)發(fā)展能力等，若具備這些因素則需要一套完整優(yōu)秀的管理理念和完善的內部控制建設作為支撐，內部控制是保證企業(yè)順利運營完成戰(zhàn)略目標而采取的一系列內部管理程序和措施的總稱?？v觀各行業(yè)企業(yè)，其發(fā)展興衰歸根結底都是是否及時發(fā)現(xiàn)問題，采取措施加以防范以及預測控制風險等原因，現(xiàn)針對這一系列問題及如何對應解決提出了自己的見解和看法，希望能夠對企業(yè)的內部控制研究提供有價值的參考意見。

1  企業(yè)內部控制現(xiàn)狀及存在的問題

1.1  內部控制環(huán)境薄弱

1.1.1  治理機構與內部控制機制失衡

很多企業(yè)授權分配責任制度不完善，存在著即使授予了充分的權力，但是忽略權利和責任對等的情況，嚴重影響了內部控制的實施效果。不規(guī)范的治理結構導致出現(xiàn)公司管理人員集各種權利于一身的現(xiàn)象，內部控制不能有效合理地運行，管理和業(yè)務流程的進展效率越來越低、會計信息失真、貪污腐敗的現(xiàn)象比比皆是。

1.1.2  內部審計的監(jiān)督缺乏

內部控制監(jiān)督是為了保證內部控制有效執(zhí)行以及企業(yè)能夠根據(jù)環(huán)境的變化而相應改變戰(zhàn)略目標，而企業(yè)的監(jiān)督工作往往是由內部審計部門來執(zhí)行的，但是由于內部審計職能的弱化導致很多企業(yè)缺乏監(jiān)督。目前，由于部分企業(yè)的內部審計在組織結構、人員素質、工作設置上存在著缺陷，以至于監(jiān)督職能無法正常發(fā)揮，由此內部控制也就無法得到有效實施，企業(yè)的戰(zhàn)略目標也無法順利完成。

1.1.3  人力資源政策與企業(yè)文化不健全

人力資源部門通常不能根據(jù)企業(yè)總體發(fā)展戰(zhàn)略和實際情況對接下來的人力資源需求進行準確的預測,提前做好準備,也難以為企業(yè)的發(fā)展提供及時、高效的服務,這樣往往給企業(yè)帶來嚴重損失。除此之外，企業(yè)不能科學分析不同員工的不同需求,也沒有對應建立不同的激勵措施,忽視良好的企業(yè)組織環(huán)境和企業(yè)文化的影響,以至于企業(yè)與員工之間缺乏凝聚力和歸屬感,在一定程度上影響到員工對于企業(yè)的工作態(tài)度。同時，企業(yè)文化建設意識淡薄也是內部控制失效的因素之一,沒有將企業(yè)文化的建設納入人力資源管理中,使企業(yè)文化在一個企業(yè)中所具有的功能沒有被很好地挖掘出來，二者不能融合。

1.2  內部控制執(zhí)行保障不到位

1.2.1  風險評估體系不健全

企業(yè)風險包括內部風險和外部風險。針對企業(yè)內部風險，相關負責人預估不及時或針對風險沒有采取應急措施，會產生諸多不利于企業(yè)發(fā)展的現(xiàn)象，例如會計內容不符，會計信息失效以及失真等。同時，企業(yè)無法準確評估外部風險就無法根據(jù)市場變化，競爭環(huán)境以及社會發(fā)展變化，合理、及時地變動經營目標，進而導致內部控制不能有效全面落實，戰(zhàn)略目標也無法全面完成。

1.2.2  業(yè)務流程不完善

企業(yè)雖然建立了信息系統(tǒng)，但是缺少規(guī)劃和整合以至于無法發(fā)揮出其本身的作用和效果，導致業(yè)務流程不完整，專門管理部門和管理人員不足，由此業(yè)務流程的缺陷也很有可能造成風險的引入，例如，企業(yè)持續(xù)的生產經營是以市場長期穩(wěn)定的發(fā)展為基礎的，一旦市場環(huán)境發(fā)生較大變化，一定會影響企業(yè)的生產經營活動，進而增加可能產生的企業(yè)財務風險。 

1.2.3  信息溝通匱乏

在我國企業(yè)中，目前內部控制執(zhí)行保障問題通常以信息化的企業(yè)模式為基礎，如果缺乏獲取、收集以及整合信息的能力和途徑導致信息匱乏，很有可能會錯失時效性的信息，使整個工作流程滯后。企業(yè)可以縮影為大的信息網(wǎng)，缺少信息就缺少內控順利執(zhí)行和戰(zhàn)略目標實現(xiàn)的保障。

2  企業(yè)內部控制的優(yōu)化措施

2.1  營造良好的內部控制環(huán)境

2.1.1  健全內部控制體系的組織機構

企業(yè)如果完善內部控制環(huán)境則應該建立健全的內部控制組織機構。首先完善獨立董事制度，完善獨立董事制度為了更好地監(jiān)督管理層，公正地做出決策，這樣有助于董事會公平公開履行職責；然后設置審計委員會，企業(yè)通過設置審計委員會加強控制強度，尤其是在企業(yè)的財務信息功能方面起到重要作用；同時設置預算委員會，一個現(xiàn)代的企業(yè)，需要通過預算管理來促使企業(yè)提高經濟效益，完成戰(zhàn)略目標，包括其他部門在工作時予以監(jiān)控，實時糾正改變，這樣也能夠保證董事會協(xié)調控制企業(yè)的活動，除此之外建立內部會計控制體系，確保企業(yè)的內部資產安全完整，保證會計信息的準確有效性，有利于企業(yè)內部財務系統(tǒng)的完善，企業(yè)的財會人員能夠根據(jù)準確的會計信息分析企業(yè)營業(yè)狀況進而進行下一輪的預算管理。

2.1.2  加強人力資源管理

要保證內部控制中的組成人員必須有較高的誠信水準，綜合素質，和良好的價值觀，道德觀以及一定程度的工作思考能力。在完善內部控制環(huán)境的過程中首先要建立完整的任職資格評價體系，加強對企業(yè)內部人員工作能力的標準評估，采取措施提高員工素質和能力；其次，提高員工對企業(yè)的文化認識，培養(yǎng)員工信念和企業(yè)文化的一致性，還要完善人才聘用引進機制，運用淘汰制，為企業(yè)人才保持流動的狀態(tài)。

2.2  進行全面的風險評估

2.2.1  確定風險來源

進行風險評估時首先要確定風險來源，然后根據(jù)風險來源找出能夠進行轉化風險的條件，判斷企業(yè)現(xiàn)在是否具備轉化風險的條件和能力，再估計企業(yè)發(fā)生風險后可能出現(xiàn)的后果，最后綜合對風險進行全面評估，企業(yè)管理者在進行風險評估時既要考慮到內外在風險還應當評估出剩余可能發(fā)生的風險。

2.2.2  完善風險評估機制

完善的風險評估機制是一個全面完整的過程，具體包括：識別評估對象面臨的各種風險，包括外在風險和內在風險，然后評估發(fā)生風險的概率大小以及可能帶來的負面影響，并盡可能在第一時間采取應急手段將風險發(fā)生概率降到最低，減除對企業(yè)的負面影響，除此之外還要能夠確定企業(yè)承受風險的能力，采取措施提高企業(yè)抗風險能力，以及應對和削減發(fā)生的風險，完善整個評估過程有助于企業(yè)的運營順利有效進行。

2.3  企業(yè)活動過程控制的改進

2.3.1  業(yè)務過程控制的改進

對于業(yè)務控制的過程可以由各部分負責人員定期或不定期上交業(yè)績報告，陳述檢查業(yè)務的進展情況和存在的問題，然后采取措施以及根據(jù)預算管理予以適時的改進，企業(yè)對業(yè)務流程控制時要注意針對的是全部業(yè)務，不要有遺漏，全面分析控制。

2.3.2  強化信息溝通

企業(yè)在設立組織機構時，對于內部工作人員應當鼓勵積極溝通，企業(yè)的員工需要不斷交流了解，才能更好地進行團隊合作，企業(yè)各個部門應當保證信息共享，使各個部門為獲取與本部門相關的信息促使工作人員之間的交流。在高度信息化構成企業(yè)的今天，信息明顯作為一個重要工具而存在，企業(yè)除了考慮內部員工之間的信息溝通，還應該完善信息數(shù)據(jù)的系統(tǒng)，通過電子設備，將內部信息加以整合，無論是管理層還是操作層都能夠高效地獲取信息，內部控制執(zhí)行的可靠性通過信息化系統(tǒng)而提高。

2.3.3  強化監(jiān)督保障

企業(yè)需要建立完善的內部審計制度，由于審計部門監(jiān)督執(zhí)行內部控制，所以在企業(yè)實施內部控制時，監(jiān)督部門要準確充分了解內控過程，同時工作人員認真學習內部控制的流程，熟練掌握內部控制的各個環(huán)節(jié)，嚴格遵守我國規(guī)定的法律法規(guī)政策。與此同時，還可以引入ERP系統(tǒng)提高內部控制的監(jiān)督管理工作，因為ERP系統(tǒng)可以固定化業(yè)務程序，每項業(yè)務都必須嚴格遵守流程進行操作，所以可以通過網(wǎng)絡化來實施對內部控制執(zhí)行力的監(jiān)督。最后，企業(yè)應當定期或不定期根據(jù)各部門的反饋情況對企業(yè)內部控制進行評價，并建立追究責任制度，及時發(fā)現(xiàn)問題，對執(zhí)行不力的工作人員予以嚴厲的處罰。

2.3.4  加強內部控制的績效評估

首先，建立具體明確的績效考核機制，以企業(yè)制度體系，評價指標體系，工作性質和薪資為基礎綜合評價每個員工在某個時間段內的工作績效，可以實施將員工績效歸入檔案的政策將其作為對員工獎懲，評優(yōu)，晉升的客觀依據(jù)條件，從而激發(fā)員工工作的積極性。第二，應當減少考核者的主觀性，注重績效考核的反饋情況，在此過程中，企業(yè)應需要對考核者進行培訓，使考核者能夠公平合理地履行職責。最后，保證考評結果的嚴格執(zhí)行，績效考核是一個公平公正的過程，對于員工的考評結果應當落實處理，由此推動員工進步創(chuàng)新的工作態(tài)度，還應當鼓勵員工使其增加組織的凝聚力，通過考慮個體的差異問題實行差別的激勵政策。

本文來源：《企業(yè)科技與發(fā)展》：http://12-baidu.cn/w/kj/21223.html