農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)社會(huì)簿記的改革與發(fā)展

一、自然經(jīng)濟(jì)統(tǒng)治與單式簿記
繼石器時(shí)代之后，人類(lèi)進(jìn)入金屬器時(shí)代。金屬時(shí)代第一次社會(huì)大分工即農(nóng)業(yè)和畜牧業(yè)的分離的出現(xiàn)，導(dǎo)致了頻繁的交換，但是此時(shí)的交換只是為了滿(mǎn)足生存的需要，而不是為了獲取經(jīng)濟(jì)利益。隨著制銅工藝技術(shù)性的增強(qiáng)，使手工業(yè)的專(zhuān)門(mén)化程度提高。這樣，人類(lèi)實(shí)現(xiàn)了歷史上的第二次社會(huì)大分工，即農(nóng)業(yè)和手工業(yè)的分離。原始經(jīng)濟(jì)逐漸瓦解，取而代之的是自給自足的自然經(jīng)濟(jì)。這一時(shí)期，自然經(jīng)濟(jì)統(tǒng)治地位得以確立，原始的計(jì)量、記錄行為已經(jīng)不能滿(mǎn)足經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要。
當(dāng)時(shí)，占主導(dǎo)地位的是官?gòu)d簿記，民間簿記雖然也有緩慢發(fā)展，但是居于配角地位。
二、商業(yè)貿(mào)易發(fā)展與復(fù)式簿記
隨著生產(chǎn)力的不斷發(fā)展，剩余物品越來(lái)越多，交換的物品種類(lèi)不斷增加，實(shí)物交換就顯得不太方便，于是就需要以某種天然物作為商品交換的手段。其最后結(jié)果，大大地促進(jìn)了各種商業(yè)，進(jìn)而相應(yīng)地促進(jìn)了制造業(yè)和農(nóng)業(yè)的發(fā)展，并使經(jīng)濟(jì)專(zhuān)業(yè)化隨著效率和生產(chǎn)率的提高而全面深化。這段時(shí)期，古希臘和羅馬經(jīng)濟(jì)的發(fā)展在世界上是首屈一指的。
十三世紀(jì)，意大利沿海城市已成為與東方貿(mào)易的聯(lián)結(jié)中心，航海業(yè)有了極大的發(fā)展。意大利人經(jīng)常關(guān)心會(huì)計(jì)，總是將優(yōu)秀的會(huì)計(jì)方法加以標(biāo)準(zhǔn)化和法典化。經(jīng)濟(jì)的發(fā)展產(chǎn)生了八利特爾頓所指的形成復(fù)式簿記所必需的七項(xiàng)條件：書(shū)法、算術(shù)、私有財(cái)產(chǎn)、貨幣、信用、商業(yè)、資本，復(fù)式簿記在民間應(yīng)運(yùn)而生。1494年，意大利著名的數(shù)學(xué)家盧卡“帕喬利使復(fù)式簿記法標(biāo)準(zhǔn)化。
三、政治變革與簿記發(fā)展
筆者主要以古代羅馬的政治特點(diǎn)為主，闡述政治對(duì)簿記發(fā)展的影響。古羅馬一系列的政治措施間接的促進(jìn)了商品經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。羅馬帝國(guó)時(shí)期由銀行家和代理人記錄的會(huì)計(jì)賬簿中就已經(jīng)采用了左右對(duì)賬的形式，銀行家“迅速確認(rèn)顧客余額的必要性和貸款金額與償還金額自然兩重性的存在，導(dǎo)致了這樣的會(huì)計(jì)制度的產(chǎn)生，即收入和支出作成兩筆，一筆記入一個(gè)賬戶(hù)的貸方，另一筆記入另一賬戶(hù)的借方，從而使顧客賬戶(hù)以左右對(duì)照的賬戶(hù)形式反映每位顧客的借貸”。
中世紀(jì)末期的城市共和國(guó)，主要是威尼斯和佛羅倫薩共和國(guó)對(duì)封建領(lǐng)主的斗爭(zhēng)，無(wú)論是否出于經(jīng)濟(jì)的考慮，都直接或間接的促進(jìn)了簿記思想與實(shí)踐的發(fā)展。
四、人文主義思想與簿記發(fā)展
最初的希臘宗教形式是神話(huà)，希臘人認(rèn)為是眾神開(kāi)辟了
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天地，保護(hù)著人類(lèi)的所有行為，希臘信奉眾神，大多數(shù)公共財(cái)富也以“神的財(cái)產(chǎn)”的名義保存在神殿中，甚至在法律中也有這樣的規(guī)定：“不報(bào)送自己帳目的官吏不得出國(guó)，不得向神殿祭獻(xiàn)財(cái)產(chǎn)，不得貢獻(xiàn)神圣的祭品，不得作成遺書(shū)，甚至不得成為養(yǎng)子”。
1096年至1270年的十字軍東征使意大利航運(yùn)恢復(fù)了活力，地中海從此航運(yùn)貿(mào)易發(fā)展迅速，為復(fù)式簿記的產(chǎn)生提供了條件。
十四世紀(jì)初期，文藝復(fù)興是一場(chǎng)對(duì)古典文化的解放與創(chuàng)造。一般人認(rèn)為，文藝復(fù)興只是文學(xué)、藝術(shù)的復(fù)興，殊不知簿記的復(fù)興也是其中之一。權(quán)威人士將古代數(shù)學(xué)家、簿記學(xué)家盧卡“帕喬利列為文藝復(fù)興晚期的偉人名單中，盧卡“帕喬利的《數(shù)學(xué)大全》推動(dòng)了意大利文藝復(fù)興中數(shù)學(xué)的發(fā)展，并且為復(fù)式簿記的創(chuàng)立提供了理論的鑰匙，為威尼斯、佛羅倫薩等地零星的復(fù)式簿記的運(yùn)用提供了理論基礎(chǔ)。復(fù)式簿記作為一種新興的簿記方法不僅服務(wù)于意大利各個(gè)城市的商業(yè)核算，更對(duì)文藝復(fù)興后期的文化發(fā)展產(chǎn)生了深遠(yuǎn)的影響。帕喬利不僅是文藝復(fù)興時(shí)期的偉大數(shù)學(xué)家，而且是世界上率先系統(tǒng)研究意大利復(fù)式簿記理論與方法的人，他在簿記學(xué)方面所具有的奠基性貢獻(xiàn)，可與他在文藝復(fù)興時(shí)期他在數(shù)學(xué)方面的貢獻(xiàn)具有同等重要意義。