如何加強(qiáng)企業(yè)資金預(yù)算管理核心探討

隨著我國現(xiàn)代化經(jīng)濟(jì)體系各項(xiàng)措施的陸續(xù)實(shí)施，國內(nèi)市場(chǎng)環(huán)境持續(xù)優(yōu)化，各行業(yè)領(lǐng)域內(nèi)的企業(yè)呈現(xiàn)數(shù)量化及規(guī)模化增長態(tài)勢(shì)，在某種程度上增強(qiáng)了經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)活力。而作為企業(yè)運(yùn)轉(zhuǎn)的“血液”，資金在企業(yè)預(yù)算管理以及生產(chǎn)經(jīng)營中地位明顯提升，預(yù)算管理活動(dòng)在企業(yè)資金中的開展，將其基礎(chǔ)方法和原則穿插于資金管理全過程，在促使企業(yè)資金利用率提升的同時(shí)，極大的改善了企業(yè)發(fā)展環(huán)境。

1  資金預(yù)算管理概述 

1.1  資金預(yù)算管理的含義 

所謂資金預(yù)算管理，實(shí)質(zhì)上是企業(yè)經(jīng)營過程中的一種日常管理活動(dòng)，該活動(dòng)主要以歷史數(shù)據(jù)和經(jīng)驗(yàn)為基礎(chǔ)條件，通過與企業(yè)實(shí)際經(jīng)營環(huán)境和經(jīng)營情況相結(jié)合，對(duì)內(nèi)部生產(chǎn)環(huán)節(jié)及相關(guān)部門所需資金的合理預(yù)測(cè)。從內(nèi)容上來看，資金流出、資金流入、資金不足、資金多余等均屬于其功能所覆蓋范圍，并且負(fù)責(zé)資金不足或者充裕部分籌措和利用方案的制定。通過對(duì)資金的精準(zhǔn)預(yù)測(cè)，可協(xié)助企業(yè)順利開展各類經(jīng)營性質(zhì)的活動(dòng)，且對(duì)企業(yè)資金的預(yù)算能夠在某種程度上對(duì)企業(yè)資金余缺情況進(jìn)行動(dòng)態(tài)化的反映。

1.2  加強(qiáng)資金預(yù)算管理的現(xiàn)實(shí)意義 

一方面，對(duì)于企業(yè)發(fā)展為而言，資金預(yù)算的作用主要表現(xiàn)在資金利用率水平的提高，以及對(duì)企業(yè)各種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效規(guī)避。資金預(yù)算管理有權(quán)監(jiān)督控制對(duì)各部門和環(huán)節(jié)資金使用情況，確保企業(yè)部門嚴(yán)格遵照預(yù)算執(zhí)行資金的投入與產(chǎn)出，達(dá)到與企業(yè)成本效益對(duì)等標(biāo)準(zhǔn)，這一要求的提出無形中強(qiáng)化了對(duì)資金的內(nèi)部控制力度，實(shí)現(xiàn)了對(duì)經(jīng)營及投資過程中各類超預(yù)算行為的有效控制，各部門及個(gè)人責(zé)任意識(shí)不斷增強(qiáng)，促使貨幣資金以及金融風(fēng)險(xiǎn)管理逐漸朝著規(guī)范化方向發(fā)展。特別是經(jīng)歷過全球金融危機(jī)風(fēng)波后，全球經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)中的競(jìng)爭(zhēng)日益嚴(yán)峻，企業(yè)管理中心逐漸專項(xiàng)對(duì)經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)的防范。并且針對(duì)資金的來源和用途資金預(yù)算均進(jìn)行了明確的規(guī)定，并深入分析和對(duì)比各種資金籌措渠道與方式，對(duì)籌資成本以及所要承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的衡量，努力實(shí)現(xiàn)對(duì)資金結(jié)構(gòu)的優(yōu)化調(diào)整，提高資源配置效率；綜合評(píng)估預(yù)算執(zhí)行情況，不斷可促使資金使用效率的全面提升，且能夠減少資金使用無效情況的發(fā)生，提高投資報(bào)酬率。

另一方面，從經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)整體發(fā)展形勢(shì)來看，各行業(yè)發(fā)展水平參差不齊，特別是一些處于上升階段的企業(yè)，為在激烈市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中站穩(wěn)腳跟，需以當(dāng)前經(jīng)營狀況為標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行維穩(wěn)處理，從而為企業(yè)發(fā)展提供源源不斷的動(dòng)力。與此同時(shí)，時(shí)刻掌握市場(chǎng)最新發(fā)展動(dòng)態(tài)，在第一時(shí)間占領(lǐng)一定的市場(chǎng)份額，并從外部資源入手新迅速擴(kuò)展，購入相應(yīng)的產(chǎn)權(quán)制度。

目前，對(duì)于資金的有效運(yùn)用以及資金鏈條斷裂風(fēng)險(xiǎn)的防范，是各大企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作中亟待解決問題之一。而進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)企業(yè)資金的預(yù)算管理，努力保持資金在收入與支出方面的平衡性，找到經(jīng)營預(yù)算和資本預(yù)算的歸集點(diǎn)，通過各類財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范措施的執(zhí)行，從根本上保證企業(yè)發(fā)展目標(biāo)的全面實(shí)現(xiàn)。

2  企業(yè)資金預(yù)算管理現(xiàn)狀分析  

2.1  資金預(yù)算缺乏科學(xué)性 

從當(dāng)前企業(yè)編制形式上來看，大部分企業(yè)尚未以資金預(yù)算為核心設(shè)立專門的編制，時(shí)常出現(xiàn)于經(jīng)營預(yù)算相混淆現(xiàn)象，所涉及內(nèi)容也是僅有的幾項(xiàng)，如，資金額度需求、預(yù)計(jì)稅前利潤、周轉(zhuǎn)次數(shù)、資金額度回報(bào)率得等，使得預(yù)算與理論兩者相互脫離，科學(xué)性不強(qiáng)。而從編制內(nèi)容上來看，歷史指標(biāo)是絕大多數(shù)企業(yè)預(yù)算編制的主要參考依據(jù)，該指標(biāo)在某種程度上無法實(shí)現(xiàn)對(duì)未來預(yù)測(cè)指標(biāo)值的全面反映，無法認(rèn)真評(píng)估企業(yè)未來發(fā)展動(dòng)態(tài)，所選取預(yù)算指標(biāo)過于客觀，使得企業(yè)資金預(yù)算工作始終停留于表面數(shù)據(jù)匯總，難以深入分析和預(yù)測(cè)資金數(shù)據(jù)，無法發(fā)揮其引導(dǎo)性作用。此外，對(duì)于企業(yè)編制方法而言，現(xiàn)階段財(cái)務(wù)核算是其主要編制方法，財(cái)務(wù)管理意義嚴(yán)重缺失，尚未引入彈性預(yù)算或者零基預(yù)算等先進(jìn)性預(yù)算編制方法，嚴(yán)重影響了預(yù)算事前指導(dǎo)與控制作用的根本發(fā)揮。

2.2  資金預(yù)算管理缺乏執(zhí)行力度 

資金預(yù)算編制在某種程度上無法實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)實(shí)際業(yè)務(wù)開展情況的全面體現(xiàn)，但不合理的資金預(yù)算編制是導(dǎo)致企業(yè)業(yè)務(wù)拓展受阻的主要因素。不同于資金計(jì)劃，為避免資金預(yù)算執(zhí)行過程中惡性事件的突發(fā)，企業(yè)需增強(qiáng)資金預(yù)算的彈性，增強(qiáng)資金預(yù)算編制中各項(xiàng)標(biāo)準(zhǔn)和要求的可行性。除此之外，企業(yè)應(yīng)高度重視資金預(yù)算的控制、執(zhí)行以及調(diào)整，定期或者不定期的檢查企業(yè)財(cái)務(wù)部門各經(jīng)營單位經(jīng)營和資金預(yù)算執(zhí)行情況，并對(duì)企業(yè)上級(jí)管理層進(jìn)行及時(shí)反饋，但從企業(yè)實(shí)際管理來看，并未有效處理資金預(yù)算執(zhí)行過程中所產(chǎn)生的一系列偏差。未能精確劃分和平衡資金預(yù)算編制和資金計(jì)劃兩者之間關(guān)系，部分業(yè)務(wù)資金預(yù)算編制相對(duì)簡(jiǎn)單，由于濫用資金預(yù)算調(diào)整權(quán)，使得超資金預(yù)算或者無資金預(yù)算項(xiàng)目照樣開展，極大程度的削弱了資金預(yù)算對(duì)實(shí)際行為的預(yù)防和控制作用。

2.3  對(duì)資金預(yù)算重視不夠、認(rèn)識(shí)模糊 

企業(yè)預(yù)算管理人員作為財(cái)務(wù)管理部門的核心組成部門，普遍缺乏對(duì)企業(yè)銷售和利潤的全面認(rèn)識(shí)，企業(yè)管理研究傾向被嚴(yán)重忽視，并且受自身專業(yè)綜合素質(zhì)水平的影響，缺乏有效的預(yù)算管理技能和方法。盡管部分企業(yè)以資金為核心開展了一系列計(jì)劃管理，但將資金預(yù)算管理與資金計(jì)劃管理兩者相混淆，導(dǎo)致整個(gè)預(yù)算管理存在狹隘性質(zhì)。

3  對(duì)加強(qiáng)企業(yè)資金預(yù)算管理的思考

3.1  建立健全資金的評(píng)價(jià)和監(jiān)督管理制度 

隨著新財(cái)會(huì)制度的全面貫徹落實(shí)，在資金投入和資金使用問題上企業(yè)更具自主性，但仍構(gòu)建有相應(yīng)的約束機(jī)制。企業(yè)在獲得自主權(quán)的同時(shí)，也承擔(dān)起了國有資產(chǎn)保值增值的責(zé)任，效益否決制在企業(yè)內(nèi)全面實(shí)行，極大的降低了資金在使用過程中的隨意性。企業(yè)在各類經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的開展與實(shí)現(xiàn)，與以流動(dòng)性的資金作為支撐條件，通過對(duì)企業(yè)資金流動(dòng)情況的全面分析，可實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)行及時(shí)且有效的監(jiān)督與控制。對(duì)于資金預(yù)算而言，預(yù)算工作執(zhí)行情況、完成情況以及最終效益等是其監(jiān)督重點(diǎn)，預(yù)算合法性、合理性、項(xiàng)目決策的經(jīng)濟(jì)性以及內(nèi)部制度的嚴(yán)密性均屬于系統(tǒng)監(jiān)控范圍。

3.2  不斷提高資金預(yù)算編制水平 

資金預(yù)算工程在實(shí)際開展過程中具有一定的復(fù)雜性，若與企業(yè)現(xiàn)成模式長時(shí)間處于膠著狀態(tài)，企業(yè)需與實(shí)際情況相結(jié)合，根據(jù)自身發(fā)展特點(diǎn)進(jìn)行相關(guān)預(yù)算管理制度的有效設(shè)計(jì)。對(duì)于中小型企業(yè)而言，編制工具可選擇使用專業(yè)的財(cái)務(wù)軟件或者電子表格，而針對(duì)運(yùn)營規(guī)模相對(duì)較大的企業(yè)，可通過對(duì)綜合數(shù)據(jù)庫或者交互式財(cái)務(wù)預(yù)算模型等財(cái)務(wù)預(yù)算系統(tǒng)的應(yīng)用，實(shí)現(xiàn)企業(yè)資金預(yù)算編制效果的有效改善。值得注意的是，企業(yè)在具體預(yù)算編制工作開展時(shí)，需有效銜接企業(yè)實(shí)際財(cái)務(wù)預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)，避免因企業(yè)資金預(yù)算與整體預(yù)算相脫節(jié)所造成的預(yù)算編制失敗現(xiàn)象。此外，企業(yè)應(yīng)進(jìn)一步加大對(duì)ERP集成化資金管理系統(tǒng)的開發(fā)與建設(shè)，進(jìn)而從根本上推動(dòng)企業(yè)資金預(yù)算管理信息化水平的不斷提升。

3.3  加強(qiáng)資金預(yù)算管理的辦法和手段 

從綜合角度來看，資金預(yù)算屬于企業(yè)整體預(yù)算中的基礎(chǔ)組成部分之一，其形成主要策以企業(yè)成本費(fèi)用預(yù)算以及銷售預(yù)算等單一預(yù)算編制為基礎(chǔ)。從類型上，可將資金預(yù)算按照長期預(yù)算和短期預(yù)算兩種類型進(jìn)行劃分，企業(yè)通過對(duì)長期預(yù)算的全面分解從而得出短期資金預(yù)算，但與短期預(yù)算相比，長期預(yù)算編制的實(shí)效性和準(zhǔn)確性相對(duì)較差，企業(yè)對(duì)于資金預(yù)算需根據(jù)月度或者季度計(jì)劃產(chǎn)品的銷量、采購數(shù)量、價(jià)格以及其他費(fèi)用等具體情況進(jìn)行有效確定差，實(shí)際編制過程中可運(yùn)用各種預(yù)算方法，常見的幾種預(yù)算主要包括彈性預(yù)算、滾動(dòng)預(yù)算以及固定增長預(yù)算等等，在預(yù)算方法具體選擇過程中企業(yè)需以自身發(fā)展規(guī)模和管理要求相適應(yīng)。

3.4  建立健全資金審批制度 

在企業(yè)審批制度中，主要包括一下幾項(xiàng)內(nèi)容：審批權(quán)限、審批程度以及授權(quán)范圍。為實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)資金管理委員會(huì)形式權(quán)利的規(guī)范化處理，以及各業(yè)務(wù)部門在資金管理方面自身衣物的明確，企業(yè)需凸顯財(cái)務(wù)管理在內(nèi)部整體經(jīng)營管理中的主體地位，緊緊圍繞企業(yè)資金管理和經(jīng)濟(jì)效益，努力完成對(duì)現(xiàn)代化資金管理機(jī)制的有效建立，以適應(yīng)現(xiàn)代社會(huì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢(shì)。具體做法如下：

第一，以縱向資金集中管理體系為主進(jìn)行系統(tǒng)完善，設(shè)立專門的資金管理委員會(huì)，并負(fù)責(zé)對(duì)各項(xiàng)資金的全面化和綜合化管理；

第二，以橫向資金集中管理體系為主進(jìn)行優(yōu)化，由財(cái)務(wù)部門管理企業(yè)運(yùn)營資金、基建資金、技改資金、融通資金以及專項(xiàng)資金等等，加快落實(shí)“一支筆”審批制度，加快高效率資金管理程序的構(gòu)建。

第三，以全方位資金集中管理模式為主進(jìn)行確立，將最新財(cái)務(wù)預(yù)算制度應(yīng)用與企業(yè)，嚴(yán)格預(yù)算審核企業(yè)各項(xiàng)資金的籌集、使用、回收及分配，采用全方位管理手段對(duì)各項(xiàng)投資進(jìn)行事前管理、事中管理、事后管理。

4  結(jié)語

綜上所述，在企業(yè)價(jià)值以及可持續(xù)發(fā)展道路上，資金預(yù)算管理在其中發(fā)揮著只管重要的作用，企業(yè)相關(guān)管理人員須加快建立健全資金的評(píng)價(jià)和監(jiān)督管理制度，不斷提高資金預(yù)算編制水平，加強(qiáng)資金預(yù)算管理的辦法和手段，建立健全資金審批制度，從根本上實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)現(xiàn)階段資金預(yù)算管理工作的改革與創(chuàng)新，促進(jìn)企業(yè)在資金預(yù)算管理水平和管理質(zhì)量上邁向新的臺(tái)階。

本文來源：《企業(yè)科技與發(fā)展》：http://12-baidu.cn/w/qk/21223.html