簡析上市公司審計(jì)失敗的原因與應(yīng)對

任何財(cái)務(wù)活動都是有一定風(fēng)險(xiǎn)的，審計(jì)活動也不例外，審計(jì)活動的風(fēng)險(xiǎn)形式包括內(nèi)在風(fēng)險(xiǎn)和外在風(fēng)險(xiǎn)，內(nèi)外分險(xiǎn)同時也包括控制風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的客觀性、普遍性和偶然性，決定了審計(jì)失敗事件的發(fā)生是經(jīng)常性的，且不可避免的。所以我們需要在這些方面做出一些努力，盡量去減少這些風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)，保證我國上市公司審計(jì)工作的成功進(jìn)行。經(jīng)濟(jì)是一個國家發(fā)展壯大的不竭動力源泉，同時也是一個企業(yè)安身立命的根本，所以審計(jì)工作在一個企業(yè)中至關(guān)重要，為了促進(jìn)審計(jì)工作的健康有序發(fā)展，需要企業(yè)和相關(guān)監(jiān)管部門共同努力，減少審計(jì)失敗的事件[1]。

一、審計(jì)失敗的概念分析

上市公司出現(xiàn)審計(jì)失敗，其實(shí)有很多種原因，并且相關(guān)學(xué)者對其也抱著不同的想法以及看法。有一部分人群認(rèn)為審計(jì)失敗主要是來自于注冊會計(jì)師，在實(shí)際工作中，并沒有按照規(guī)定章程，所以做出了不科學(xué)的審計(jì)。種種原因的出現(xiàn)，所以才導(dǎo)致審計(jì)的失敗。有另外一種觀點(diǎn)是上市公司出現(xiàn)審計(jì)失敗，主要是來自于自身存在漏洞，所以審計(jì)會失敗。注冊會計(jì)師沒有及時專業(yè)、準(zhǔn)確的進(jìn)行審核，所以導(dǎo)致不具備規(guī)范性，也沒按照相應(yīng)的程序。另外在審計(jì)當(dāng)中并沒有發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)中的漏洞，所以才會出現(xiàn)審計(jì)失敗。不論失敗的原因是什么，大部分人覺認(rèn)為企業(yè)中出現(xiàn)舞弊行為，才會促使審計(jì)失敗，這是最重要的因素之一。

二、審計(jì)失敗的影響

(一)對事務(wù)所本身的影響

中國審計(jì)師行業(yè)監(jiān)管系統(tǒng)隸屬于政府部門進(jìn)行監(jiān)督，所以審計(jì)服務(wù)的質(zhì)量會與國家的利益直接掛鉤，對于審計(jì)市場來講，國內(nèi)有很多上市公司在展開審計(jì)時，質(zhì)量是最關(guān)鍵的因素，然而由于審計(jì)的對象是資本市場，所以上市公司在進(jìn)行財(cái)務(wù)審計(jì)時，一般都會采取獨(dú)立的方式。例如國內(nèi)的證券市場在剛剛建立時，對于審計(jì)市場的信息有很大的需求量，尤其是企業(yè)的股權(quán)人以及債權(quán)人。月股東自身的利益進(jìn)行分析，企業(yè)股份缺位以及無法控制董事會等問題，會導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)資金的問題，尤其是想要展開審計(jì)更是難上加難。對于審計(jì)工作來講，想要獲得較好的成績，首先要依賴于國家的法律法規(guī)。同時也要嚴(yán)格管理證券市場的審計(jì)工作。

(二)對投資者的影響

審計(jì)出現(xiàn)失敗有很多種原因，目前中國屬于資本主義市場，在很多企業(yè)中出現(xiàn)財(cái)務(wù)管理的缺失，所以導(dǎo)致在審計(jì)中會出現(xiàn)種種問題。另外這其中還需要注冊會計(jì)師在進(jìn)行審計(jì)活動中，對審計(jì)服務(wù)單位要提供財(cái)務(wù)報(bào)表以及相關(guān)信息，同時還要對資料展開審計(jì)鑒證。要確保中國資本主義市場能夠持續(xù)健康的發(fā)展，審計(jì)服務(wù)如果出現(xiàn)失敗，會影響到此次審計(jì)公司上市，甚至還影響到未上市公司的發(fā)展。投資者在投資中會產(chǎn)生很多潛在的風(fēng)險(xiǎn)，需要對審計(jì)工作重新進(jìn)行判斷。那么審計(jì)工作是否值得依賴，還需要去評判對于現(xiàn)代資本市場的發(fā)展。首先要以現(xiàn)代法律為基礎(chǔ)。另外，企業(yè)與審計(jì)部門要有信任關(guān)系，彼此之間要相互溝通。如果企業(yè)出現(xiàn)問題，并未給出合理的解釋，導(dǎo)致審計(jì)失敗，會促使資本主義市場無法獲得更多的利益，同時信任也會受到損失。曾經(jīng)所出現(xiàn)的安然保險(xiǎn)事件，造成美國納斯達(dá)克指數(shù)出現(xiàn)狂跌的情況，由此能夠體現(xiàn)出審計(jì)行業(yè)與資本主義市場有很大的關(guān)系，如果審計(jì)失敗，那么對資本主義市場會造成嚴(yán)重的影響。根據(jù)國務(wù)院所頒發(fā)的關(guān)于加強(qiáng)審計(jì)工作的指導(dǎo)意見，指出審計(jì)工作需要充分發(fā)揮作用，同時審計(jì)人員要提高自身素質(zhì)以及業(yè)務(wù)能力充分融合科學(xué)技術(shù)。建立較完善的審計(jì)程序。另外，地方政府應(yīng)該適當(dāng)給予企業(yè)支持，加強(qiáng)審計(jì)程序的完善。目前傳統(tǒng)的經(jīng)濟(jì)體制已經(jīng)無法符合審計(jì)工作的要求。企業(yè)現(xiàn)在的審計(jì)人員大多來自于財(cái)務(wù)崗位，所以對于審計(jì)工作的知識并未完全掌握，不具備較強(qiáng)的認(rèn)知性。在管理方面還比較欠缺，所以在后續(xù)應(yīng)該加強(qiáng)對審計(jì)工作人員的培養(yǎng)，提高其綜合素質(zhì)。如果企業(yè)未跟進(jìn)后期培訓(xùn)，那么審計(jì)人員不具備較強(qiáng)的知識能力，同時也不具備較強(qiáng)的綜合素質(zhì)。在展開工作時，無法對企業(yè)進(jìn)行審計(jì)[2]。

(三)對社會的影響

1.導(dǎo)致決策者的失誤

經(jīng)濟(jì)學(xué)家通過分析可知資本市場中的決策者，要保證具備較完整的信息，可是在審計(jì)時出現(xiàn)失敗，會導(dǎo)致信息質(zhì)量較差。作為市場決策者，長期無法掌握經(jīng)濟(jì)信息，同時信息出現(xiàn)不對稱的情況，此時參與者想要擁有市場信息是完全不可能的。這種情況下，會為企業(yè)帶來風(fēng)險(xiǎn)，同時為審計(jì)工作帶來風(fēng)險(xiǎn)。決策者也會在工作中產(chǎn)生較多的失誤。作為企業(yè)的帶頭人，要避免風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)，尤其是在審計(jì)之中，要提供較為合理的信息，準(zhǔn)確的信息，有利于審計(jì)工作的開展。很多企業(yè)都希望自身能夠具備較好的審計(jì)，這樣就可以充分了解企業(yè)的業(yè)務(wù)。企業(yè)的審計(jì)工作需要由專人管理，同時要熟悉業(yè)務(wù)知識，這樣才可以給與企業(yè)有利的支持。同時審計(jì)需要制定較完整的流程，才可避免企業(yè)在運(yùn)營中出現(xiàn)種種漏洞，審計(jì)工作需要社會的支持，企業(yè)的支持。同時還要對企業(yè)內(nèi)的各個部門進(jìn)行監(jiān)督，充分利用客觀證據(jù)發(fā)掘企業(yè)中的漏洞，在必要時應(yīng)及時采取行動。嚴(yán)格的講，審計(jì)目前已經(jīng)取得較好的成就，所以為企業(yè)能夠提供更多的經(jīng)濟(jì)價值。

3.評價失公

公平公正的審計(jì)，才會獲得公平公正的結(jié)果，對于一家正在運(yùn)營中的公司來講，想將其業(yè)務(wù)進(jìn)行衡量，首先要轉(zhuǎn)給審計(jì)，當(dāng)審計(jì)結(jié)果出現(xiàn)后，往往很多信息都會。依賴于企業(yè)所提供的信息，數(shù)據(jù)會出現(xiàn)不準(zhǔn)確性，所以審計(jì)失敗也 是由于企業(yè)所提供的信息所帶來的影響。

4.市場評價失效

     證券市場中所產(chǎn)生的交易價格經(jīng)常會出現(xiàn)波動，所以想要對其進(jìn)行審計(jì)會較為困難，這些信息大多以公開的形式暴露在外，信息的準(zhǔn)確性是無可挑剔的，但是由于波動過大，對于審計(jì)結(jié)果會帶來較為嚴(yán)重的影響。

二、企業(yè)審計(jì)失敗的原因分析

(一)注冊會計(jì)師獨(dú)立性及職業(yè)道德的缺失

注冊會計(jì)師要有獨(dú)立性，所以才能展開審計(jì)工作。已注冊會計(jì)師為基礎(chǔ)，展開對獨(dú)立性的分析，其實(shí)審計(jì)員員要履行相關(guān)義務(wù)，同時也要避免外部所帶來的影響，培養(yǎng)自己的職業(yè)素養(yǎng)以及判斷能力。要恪守崗位，堅(jiān)持按照國家法律法規(guī)做好實(shí)際工作。

(二)會計(jì)師事務(wù)所控制體系不全面

會計(jì)師事務(wù)所首先應(yīng)該具備較為完善的體系，能夠及時展開內(nèi)控。能夠確保審計(jì)的公平公正。有很多企業(yè)不重視審計(jì)工作，主要是因?yàn)閷徲?jì)工作為企業(yè)的利益帶來了障礙。因?yàn)橛行╉?xiàng)目內(nèi)容可能會觸及到財(cái)務(wù)問題以及安全問題等。這些都需要避開審計(jì)的檢查。我想要審計(jì)成功以及結(jié)果準(zhǔn)確，那么獨(dú)立性必須要存在。不想受到任何因素的影響，不想與企業(yè)之間出現(xiàn)沖突，在進(jìn)行審計(jì)時，首先要保證獨(dú)立性，對于審計(jì)人員來講，要積極的體現(xiàn)出自身的優(yōu)勢，發(fā)揮出作用。不論是大型企業(yè)還是中小型企業(yè)，對于審計(jì)工作都不會十分重視，主要的原因是審計(jì)工作會帶來重重的阻礙，比如投資方面，支出方面以及收入等，都需要在審計(jì)部門的監(jiān)管之下。受到過多的約束，會導(dǎo)致企業(yè)無法大展拳腳，在發(fā)展中無法去獲得更高的競爭力。雖然企業(yè)發(fā)展的腳步會由于審計(jì)工作而販賣，但是卻帶來了更多的安全，避免企業(yè)在投資中遇到風(fēng)險(xiǎn)。配合審計(jì)工作，就像是響應(yīng)國家的號召，要按照法律法規(guī)相關(guān)規(guī)定，無條件的配合。

(三)被審計(jì)單位存在制度缺陷

在國內(nèi)大部分上市公司不具備較為完善的結(jié)構(gòu)，內(nèi)部審計(jì)也會存在著種種問題，例如在審計(jì)中首先應(yīng)該避免企業(yè)缺乏風(fēng)險(xiǎn)管理意識。企業(yè)在正常運(yùn)行中，會存在于種種問題，例如人員脫崗，未履行職責(zé)等。這些都屬于企業(yè)的漏洞，所以需要內(nèi)部審計(jì)對其進(jìn)行監(jiān)測，才可發(fā)現(xiàn)漏洞及時修補(bǔ)漏洞。內(nèi)部審計(jì)工作人員首先應(yīng)該進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評估，對于管理層以及利益者都要。積極參與風(fēng)險(xiǎn)評估，能夠促進(jìn)管理層具備風(fēng)險(xiǎn)識別的能力，能夠及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)所存在的漏洞。對其進(jìn)行補(bǔ)救，企業(yè)在展開內(nèi)部審計(jì)時，首先應(yīng)該對企業(yè)的運(yùn)營進(jìn)行跟蹤以及記錄。建立較完善的補(bǔ)救計(jì)劃，為企業(yè)提供較好的發(fā)展機(jī)遇。另外，內(nèi)部審計(jì)工作在展開時，會充分融入大數(shù)據(jù)技術(shù)，在使用網(wǎng)絡(luò)時，也要注意風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)，對網(wǎng)絡(luò)要及時進(jìn)行監(jiān)測，要避免黑客的攻擊。在種種保護(hù)措施之下，企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理意識會不斷的提升，促進(jìn)企業(yè)會獲得更高的利益，同時內(nèi)部審計(jì)也會起到更加強(qiáng)有力的作用。這充分表明，內(nèi)部審計(jì)對于企業(yè)來講非常重要，需要企業(yè)以及政府，引起重視。

三、上市審計(jì)失敗的解決策略

(一)提高審計(jì)市場的質(zhì)量

會計(jì)事務(wù)所以及審計(jì)工作如果受到了嚴(yán)重的干擾，那么對于審計(jì)發(fā)展非常不利，目前國內(nèi)審計(jì)市場已經(jīng)出現(xiàn)高度飽和的情況，并且還有個領(lǐng)域?qū)徲?jì)的疑慮。所以注冊會計(jì)是目前的工作，想要正常開展會受到一定的影響以及干擾注冊會計(jì)師目前應(yīng)該積極提升自身能力，要避免外界壓力，同時還要具備一定獨(dú)立性，不會被外界影響。對于注冊會計(jì)師來講，最重要的工作就是審計(jì)，但是審計(jì)也需要注重質(zhì)量，如果注冊會計(jì)師不具備獨(dú)立性，在工作中就會出現(xiàn)。無法保入職工證，并且用客觀的角度去分析問題。這樣的做法會影響到審計(jì)的結(jié)果，最終導(dǎo)致審計(jì)失敗，質(zhì)量較差，如果想要提升審計(jì)結(jié)果的質(zhì)量，要避免形式上的獨(dú)立。男的講注冊會計(jì)師在展開審計(jì)工作的時候，首先要不是外界所帶來的干擾，同時要確保審計(jì)工作不會受到威脅，不會由于利益驅(qū)使而觸犯法律。審計(jì)工作想要滿足市場想要不斷的完善，首先應(yīng)該提高審計(jì)的質(zhì)量。同時審計(jì)也需要具備獨(dú)立性，才會獲得正確的審計(jì)結(jié)果，尤其是注冊會計(jì)師要提高自身素質(zhì)，要杜絕外界所帶來的壓力，在思想上要保持絕對的獨(dú)立，真正達(dá)到公平公正，促使審計(jì)工作能夠獲得高質(zhì)量的結(jié)果。

(二)提升注冊會計(jì)師的道德素養(yǎng)

審計(jì)執(zhí)行中會以注冊會計(jì)師為重心，尤其是在上市公司中，注冊會計(jì)師要具有職業(yè)道德素養(yǎng)，同時要有責(zé)任心才能勝任此工作。是如果注冊會計(jì)師并沒有責(zé)任心，無法將工作真正落實(shí)，所以會導(dǎo)致審計(jì)失敗。為了提升注冊會計(jì)師的職業(yè)道德以及綜合素養(yǎng)，首先應(yīng)該構(gòu)建專業(yè)勝任能力，這對于審計(jì)工作來講，會給予一定的支持，也是大前提。目前有很多會計(jì)師事務(wù)所，將其職業(yè)道德以及綜合素養(yǎng)的提升作為工作的重點(diǎn)。會計(jì)師事務(wù)所需要選拔人才時，要根據(jù)其道德觀念以及個人能力來進(jìn)行觀察，同時也要重視應(yīng)聘人員的綜合素質(zhì)。在崗期間，需要對其進(jìn)行培訓(xùn)，培訓(xùn)后需要進(jìn)行考核，才可以勝任審計(jì)工作。注冊會計(jì)師需要主動去完善自己，充實(shí)自己，積極參加培訓(xùn)，積極參加教育，豐富知識儲備，并且對自身潛能不斷優(yōu)化以及更新。注冊會計(jì)師要做到與時俱進(jìn)，在工作中不斷積累經(jīng)驗(yàn)，對工作進(jìn)行總結(jié)分析，要關(guān)注國情，要關(guān)注國外優(yōu)秀的審計(jì)案例。另外作為注冊會計(jì)師還需嚴(yán)格自律，工作中實(shí)事求是，要遵守法律法規(guī)以及公司的規(guī)章制度。在展開審計(jì)工作中，要積極調(diào)查取證，要避免弄虛作假。如果在審計(jì)中出現(xiàn)矛盾點(diǎn)，首先要對其展開強(qiáng)化分析，如果發(fā)現(xiàn)問題，要及時上報(bào)或解決問題。

(三)少數(shù)審計(jì)單位的舞弊行為隱蔽性強(qiáng)

據(jù)報(bào)道，目前，在一些審計(jì)機(jī)構(gòu)中的相關(guān)不當(dāng)行為被強(qiáng)烈掩蓋，一些審計(jì)失敗往往涉及財(cái)務(wù)不當(dāng)行為。一些企業(yè)為了獲得更高的經(jīng)濟(jì)效益，竊取企業(yè)財(cái)務(wù)狀況，虛報(bào)或泄露虛假信息。特別是一些大型上市公司，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)復(fù)雜，審計(jì)工作量較大，相關(guān)審計(jì)師難以系統(tǒng)地檢查整個公司的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。因此，一些作弊行為很難被發(fā)現(xiàn)，這些都為審計(jì)失敗埋下了安全隱患[3]。

(四)審計(jì)監(jiān)管力度不夠

目前，我國的審計(jì)監(jiān)督工作往往事后審查，這給一些企業(yè)帶來了僥幸的感覺。我們相信，如果我們把表面上的工作做好，我們就不會發(fā)現(xiàn)作弊。同時，國家對監(jiān)理人員的處罰相對較輕。只有行政處罰和罰款。這不會讓公司感到敬畏，也不會導(dǎo)致審計(jì)工作取得成功。

四、結(jié)語

結(jié)論面對上市企業(yè)審計(jì)失敗的出現(xiàn)，當(dāng)前的形勢對我國審計(jì)業(yè)的發(fā)展提出了新的挑戰(zhàn)和要求。會計(jì)師事務(wù)所及相關(guān)從業(yè)人員應(yīng)當(dāng)吸取審計(jì)失敗的經(jīng)驗(yàn)，促進(jìn)審計(jì)行業(yè)的生存和健康發(fā)展。

本文來源：《商業(yè)觀察》http://12-baidu.cn/w/jg/125.html