稅收籌劃對企業(yè)盈利能力的影響研究

引言

稅收籌劃是企業(yè)生產經(jīng)營過程中的重要環(huán)節(jié)，如何協(xié)調稅收籌劃對一個企業(yè)的發(fā)展起到重大決定作用。然而在企業(yè)生產經(jīng)營過程中，有些企業(yè)把偷稅、漏稅、騙稅、欠稅等各項違法違規(guī)行為也當作是稅收籌劃，合理的稅收籌劃可以直接或間接提高企業(yè)盈利水平，但也需要注重應對相關風險和挑戰(zhàn)，將稅收籌劃與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略結合，才能在市場競爭中獲得持續(xù)優(yōu)勢。

一、稅收籌劃的特點

（一）專業(yè)性

稅收籌劃的專業(yè)性是一個多維度的綜合能力，涵蓋了深入理解稅法（包括國家法律、地方稅務規(guī)定、國際稅收協(xié)議）、對企業(yè)經(jīng)營活動的深刻洞察（涉及生產、投資、融資等環(huán)節(jié)）、籌劃方案的創(chuàng)新性，以及風險控制。這要求稅務專業(yè)人員不僅要精通稅法、財務和法律，還需具備前瞻性思維，能預見未來趨勢和潛在問題。他們必須能在復雜多變的稅收環(huán)境中制定既符合當前法規(guī)又適應未來變化的稅收策略，同時評估和控制策略的風險，確保企業(yè)在合法合規(guī)的前提下最大限度地利用稅收優(yōu)惠，提升企業(yè)整體盈利能力。

（二）針對性

稅收籌劃的針對性在于其對企業(yè)特定情況的深度適應與個性化服務。這要求稅務專業(yè)人員能夠根據(jù)企業(yè)的行業(yè)特點、發(fā)展階段、業(yè)務結構和資金狀況等因素，制定出最適合企業(yè)的稅收策略。例如，針對不同行業(yè)的稅收優(yōu)惠政策和稅率標準進行深入分析，考慮企業(yè)發(fā)展階段對資金需求和風險程度的影響，以及對企業(yè)業(yè)務結構的具體分析，從而為不同業(yè)務定制稅收策略。稅收籌劃還需關注企業(yè)的資金狀況，如現(xiàn)金流、債務結構和資本開支，以優(yōu)化稅負和改善現(xiàn)金流，幫助企業(yè)在合法合規(guī)的前提下最大化稅收優(yōu)惠，從而提升企業(yè)的盈利能力和市場競爭力。

（三）前瞻性

稅收籌劃的前瞻性指的是在制定稅收策略時，稅收籌劃者不僅需考慮當前的稅收政策和企業(yè)狀況，而且要預測和準備應對未來可能的變化。前瞻性要求稅收籌劃者具備深遠的洞察力和持續(xù)的學習能力，能夠在變化莫測的稅收環(huán)境中為企業(yè)指明方向。其需要敏銳地洞察稅收政策的變動趨勢，包括國內外的法律法規(guī)更新和政策動態(tài)，以便為企業(yè)提前做好準備。稅收籌劃者還需預測企業(yè)的未來發(fā)展趨勢，基于對業(yè)務模式、市場策略和技術發(fā)展的了解，提前規(guī)劃稅收策略，支持企業(yè)長遠目標。在此過程中，必須牢固樹立合法避稅原則，嚴格遵守《會計法》《企業(yè)會計準則》等法律法規(guī)，明確合法與非法避稅的界限。通過前瞻性稅收籌劃，企業(yè)不僅能應對當前的稅收挑戰(zhàn)，還能主動適應未來變化，保持持續(xù)的競爭優(yōu)勢。

（四）風險性

稅收籌劃的風險性主要涉及法律風險、財務風險和聲譽風險，源于稅法的復雜性、政策的不確定性以及企業(yè)內部執(zhí)行的差異性。法律風險來自稅法的嚴格規(guī)定，任何違反稅法的行為都會導致法律后果，如罰款或刑事責任，在制定稅收策略時，稅收籌劃者必須確保所有操作都在法律允許的范圍內。財務風險包括稅收籌劃對企業(yè)的現(xiàn)金流、利潤和資產負債表的影響，不當?shù)幕I劃可能導致財務成本增加和決策失誤。聲譽風險涉及企業(yè)的社會形象和市場地位，任何避稅或逃稅的行為都可能損害企業(yè)聲譽，稅收籌劃需要考慮經(jīng)濟效益、社會責任和道德標準，確保企業(yè)的稅務策略得到公眾和監(jiān)管機構的認可。

稅收籌劃要求企業(yè)和稅收籌劃者在追求稅收優(yōu)勢的同時，充分認識和評估各種潛在風險，嚴格遵守法律法規(guī)，合理評估財務影響，維護企業(yè)社會形象，并建立有效的風險管理和內控機制，確保企業(yè)有效利用稅收籌劃，提升持續(xù)盈利能力。

二、稅收籌劃對企業(yè)盈利能力的積極影響

（一）降低稅負，增加留存收益

稅收籌劃對企業(yè)盈利能力的積極影響主要體現(xiàn)在有效降低稅負和增加留存收益，為企業(yè)的再投資和成長提供資金支持。這一過程涉及稅收籌劃策略的選擇、實施效果以及對企業(yè)長期發(fā)展的影響。利用稅法允許的減免稅項、優(yōu)惠政策和稅率差異等合法途徑，企業(yè)可以減少應繳稅款，從而降低稅負，減輕了稅收成本，還留下更多利潤用于業(yè)務擴張、技術研發(fā)或資本積累。增加的留存收益提供了更多內部融資來源，幫助企業(yè)減少對外部融資的依賴，降低融資成本，并提高自主決策能力。稅收籌劃也需考慮其可持續(xù)性和穩(wěn)健性，應對稅法和政策的變化進行及時評估，確?；I劃活動不會因法規(guī)變動而失效或帶來額外風險。稅收籌劃在有效規(guī)避風險、確保合法合規(guī)的前提下，為企業(yè)節(jié)約成本并打下堅實的財務基礎，有助于企業(yè)盈利能力的提升和持續(xù)成長，實現(xiàn)與企業(yè)整體戰(zhàn)略的有效結合。

（二）提高資金效率，挖掘利潤增長點

稅收籌劃通過精準有效的財務布局優(yōu)化資金運用提高資金效率和挖掘利潤增長點，促進企業(yè)整體財務健康和市場競爭力。合理的稅收籌劃減少不必要的稅負，提高資金效率，使企業(yè)能在遵循法律規(guī)定的同時利用稅收優(yōu)惠、抵扣和退稅政策，使更多資金用于運營和發(fā)展，節(jié)省的資金可用于擴大生產、提升研發(fā)或償還債務，提高企業(yè)運營效率和市場反應速度。稅收籌劃幫助企業(yè)挖掘利潤增長點，通過財務和業(yè)務模式分析，識別稅收優(yōu)惠政策與企業(yè)戰(zhàn)略的結合機會，調整業(yè)務布局或投資方向來享受稅收減免，憑借合理資產配置和利潤分配策略探索新的盈利模式。稅收籌劃涉及的策略復雜性和專業(yè)性要求企業(yè)注意風險管理，確保合法合規(guī)操作，建立健全的內部控制機制，并定期調整策略以適應法規(guī)變化和市場動態(tài)。

（三）優(yōu)化組織結構，提升經(jīng)營管理效率

稅收籌劃對于優(yōu)化組織結構和提升經(jīng)營管理效率的作用，直接影響企業(yè)的競爭力和市場地位。經(jīng)過合理的稅收策略，企業(yè)可以優(yōu)化其組織結構，例如在稅收優(yōu)惠地區(qū)設立分支機構或子公司，以減少整體稅負并提升組織靈活性及市場響應能力，有助于實現(xiàn)更高效的資源配置和內部控制，降低運營成本，提升管理效率。稅收籌劃借助跨部門的協(xié)調合作，如財務、法務、運營等部門間的信息共享和資源整合，有助于增強內部溝通和協(xié)調能力，提升企業(yè)的經(jīng)營管理效率，不僅促進企業(yè)更好地管理現(xiàn)金流和資金分配，還確保資金用于關鍵業(yè)務投入和戰(zhàn)略發(fā)展，從而提升企業(yè)整體運營效率和盈利能力。在優(yōu)化組織結構和提升經(jīng)營管理效率的過程中，企業(yè)需綜合考慮稅收籌劃的影響，包括可能的法律風險和財務影響，以及對員工、客戶和合作伙伴的影響，確保變動過程中的穩(wěn)定性和連續(xù)性。因此，稅收籌劃需要與企業(yè)整體戰(zhàn)略緊密結合，通過專業(yè)團隊進行周密規(guī)劃和執(zhí)行。

三、稅收籌劃在提高企業(yè)盈利能力中的挑戰(zhàn)

（一）財務人員挑戰(zhàn)

在稅收籌劃過程中，財務人員面臨多方面的挑戰(zhàn)，包括稅收籌劃的復雜性、專業(yè)性，不斷變化的稅收政策環(huán)境，以及必要的溝通協(xié)作能力和高度的職業(yè)道德。

稅收籌劃的復雜性要求財務人員具備深厚的稅務知識和實踐經(jīng)驗，包括對國內外稅法的了解、熟悉稅收優(yōu)惠政策，以及能夠準確理解和分析財務數(shù)據(jù)；面對稅收政策和法規(guī)的動態(tài)性和不確定性，財務人員需要持續(xù)關注政策變化，以確保企業(yè)稅收策略的有效性和合規(guī)性，這不僅要求他們具有靈活性和應變能力，也帶來了工作壓力和心理負擔；稅收籌劃過程中涉及復雜的數(shù)據(jù)處理和精密計算，對財務人員的專業(yè)技能及精確性和細致性提出了挑戰(zhàn)；稅收籌劃的實施涉及跨部門協(xié)調，需要財務人員具備良好的溝通能力和團隊協(xié)作能力，以有效協(xié)調各方資源。稅收籌劃的道德和法律風險要求財務人員具有高度的職業(yè)道德和風險意識，確保稅收籌劃的合法性和避免非法避稅等行為。以上挑戰(zhàn)要求財務人員不斷學習和提升自身能力，以有效應對稅收籌劃中的各種問題，確保企業(yè)在追求稅收優(yōu)勢的同時保持合法合規(guī)。

（二）內部控制挑戰(zhàn)

內部控制面臨的挑戰(zhàn)關鍵在于確?；I劃的效率和合規(guī)性。內部控制需要對稅收籌劃活動的各個環(huán)節(jié)進行有效監(jiān)督，包括策略制定、執(zhí)行、監(jiān)控等，以發(fā)現(xiàn)并糾正錯誤和不規(guī)范的行為，稅收籌劃的復雜性使得建立全面的有效的監(jiān)控體系成為一項挑戰(zhàn)；有效的內部控制要求確?？绮块T信息的準確性和及時性，但實際操作中的信息孤島和溝通不暢問題會影響效率和效果；內部控制需要適應稅收政策的頻繁變化，及時更新控制流程和政策，快速變化的稅收環(huán)境給內部控制帶來了挑戰(zhàn)，要求企業(yè)不斷調整和完善系統(tǒng)；有效的內部控制還需管理和控制稅收籌劃的各種風險，如法律風險、財務風險、聲譽風險等，這需要對籌劃的可能性有深入地了解和判斷。

（三）潛在風險挑戰(zhàn)

企業(yè)面臨的潛在風險挑戰(zhàn)是多維度的，包括法律風險、財務風險、聲譽風險以及業(yè)務風險等，它們的管理和控制影響稅收籌劃的成功。法律風險主要來源于稅法和相關法規(guī)的不確定性及政策變化，企業(yè)需要準確理解并適應這些變化以避免觸犯法律。財務風險涉及稅收籌劃策略對企業(yè)財務狀況的影響，不當?shù)幕I劃可能導致意外稅負或財務數(shù)據(jù)失真。不道德或不合規(guī)的稅收籌劃活動可能導致企業(yè)聲譽受損，導致聲譽風險。業(yè)務風險涉及稅收籌劃對企業(yè)運營模式和市場策略的影響，可能引入新的運營風險。因此，企業(yè)在進行稅收籌劃時需全面評估這些風險，并建立有效的風險管理和內部控制機制，以確保稅收籌劃的合法性、合理性和可持續(xù)性。

四、完善稅收籌劃，提高企業(yè)盈利能力的保障措施

（一）提高財務團隊專業(yè)水平

提升財務團隊的專業(yè)水平是完善稅收籌劃并提高企業(yè)盈利能力的關鍵步驟。定期的稅收知識和技能培訓確保團隊成員掌握最新的稅收法規(guī)和政策，覆蓋國內外稅法、籌劃技巧、風險管理等方面，并鼓勵成員獲取專業(yè)資格認證，如注冊會計師、稅務顧問；通過組織案例研討和模擬籌劃，增強解決實際問題的能力，并鼓勵參與行業(yè)研討會、研究項目，拓寬視野，以提高專業(yè)能力。提高跨部門溝通和協(xié)作能力對于稅收籌劃的成功至關重要，借助跨部門培訓和團隊建設活動來加強合作，建立統(tǒng)一的信息平臺以共享資源；建立持續(xù)學習和改進的文化，定期績效評估和反饋來不斷調整和優(yōu)化培訓計劃。憑借以上措施，企業(yè)能構建一個專業(yè)、高效、創(chuàng)新的財務團隊，有效應對稅收籌劃的挑戰(zhàn)，為企業(yè)的長期發(fā)展提供堅實支持。

（二）加強內控制度建設

加強內控制度建設是應對稅收籌劃中內部控制挑戰(zhàn)的重要策略，它通過建立健全的管理機制和流程來確保稅收籌劃的合規(guī)性、有效性和安全性。企業(yè)需根據(jù)業(yè)務特點和管理需求制定詳細的內控政策和程序，包括稅收籌劃各環(huán)節(jié)的規(guī)范、責任劃分、記錄保存、報告制度和風險管理措施，以提供明確的指引和標準；加強對內控制度執(zhí)行的監(jiān)督和評價，設立專門部門或職位負責日常監(jiān)督和定期評價，確保制度有效執(zhí)行，定期審查和更新內控制度以適應變化，保持其時效性和有效性。增強全體員工的內控意識和能力，通過培訓和溝通提高員工對內控重要性的認識，并提供必要的培訓支持以增強執(zhí)行能力；深如外部審計和評估，可以提供第三方視角，幫助發(fā)現(xiàn)并改進不足，同時增加外部利益相關者的信任，參考行業(yè)最佳實踐和標準也有助于提升內控制度水平。通過這些策略，企業(yè)能構建一個健全、高效、適應性強的內控體系，有效應對稅收籌劃中的內部控制挑戰(zhàn)，確保稅收籌劃活動的成功和企業(yè)的長期健康發(fā)展。

（三）防范稅收籌劃風險

防范稅收籌劃風險確保企業(yè)長期穩(wěn)健發(fā)展，企業(yè)應建立全面的風險評估機制，定期對稅收籌劃活動進行風險評估，識別并制定應對措施。這包括對稅法、市場環(huán)境和業(yè)務活動的深入了解和分析；加強合規(guī)管理和法律咨詢是防范法律風險的關鍵，確保稅收籌劃活動符合法律法規(guī)要求，并密切關注稅法變化以及時調整籌劃方案；建立健全內部控制和審計系統(tǒng)是防范財務風險的有效方法，規(guī)范稅收籌劃流程，確保財務數(shù)據(jù)的準確性和完整性，定期的內外部審計有助于檢查和糾正內控缺陷；維護企業(yè)聲譽和社會形象，增強溝通、公開透明的財務報告和參與社會責任活動來實現(xiàn)。企業(yè)應建立靈活的應對策略和預案，以便迅速調整和應對面臨的風險，包括備選稅收籌劃方案、資金安排和業(yè)務調整等，確保在各種情況下都能保持穩(wěn)定運營和持續(xù)發(fā)展。通過全面而有效的風險防范機制，企業(yè)不僅可以避免潛在損失，還能在復雜多變的市場環(huán)境中保持競爭力和持續(xù)發(fā)展。

五、案例分析

（一）某集團稅收籌劃背景

某集團是一家大型的家電制造企業(yè)，其涉及空調、冰箱、洗衣機等多個產品線。近年來，某集團面臨激烈的行業(yè)競爭和利潤下滑的壓力。為應對這些挑戰(zhàn)，某集團管理層決定啟動大規(guī)模的稅收籌劃，以降低公司整體稅負，為企業(yè)發(fā)展釋放更多資金和活力。

在籌劃前，某集團的有效稅率處于國內同行業(yè)較高水平。主要原因在于其組織結構較為單一，大部分利潤均納入總公司報表；對外投資規(guī)模有限，無法利用海外低稅區(qū)；以及沒有充分利用稅收政策給予高新技術企業(yè)的各類減免優(yōu)惠。

稅收籌劃啟動后，某集團成立了規(guī)劃實施小組，由財務部、稅務部相關負責人組成，并聘請外部專業(yè)稅務咨詢機構提供指導。籌劃方案制定后，集團先后在稅率更低的地區(qū)成立了多個全資或控股子公司，并轉移部分業(yè)務至這些子公司。集團管理層針對高管薪酬結構進行了優(yōu)化，增加了股權激勵部分。此外，某集團還與相關政府部門積極溝通，爭取更多高新技術企業(yè)的稅收減免政策。

（二）稅收籌劃對盈利業(yè)績指標的持續(xù)優(yōu)化

某集團制定稅收優(yōu)化方案的出發(fā)點，是為了在多維度分析企業(yè)發(fā)展態(tài)勢的基礎上，降低整體稅負，優(yōu)化稅收結構，提高企業(yè)現(xiàn)金流，保證企業(yè)的長期穩(wěn)定發(fā)展。該方案不僅考慮了當前的財務數(shù)據(jù)，也充分分析了企業(yè)面臨的市場環(huán)境變化和未來的經(jīng)營調整趨勢。某集團從降低稅收風險、控制企業(yè)運營規(guī)模、評估宏觀經(jīng)濟環(huán)境以及選擇適宜的注冊地點等多個角度，制定出系統(tǒng)而全面的稅收籌劃方案。

在財務和盈利業(yè)績指標的持續(xù)優(yōu)化方面，企業(yè)通常會采取一系列措施來提升財務健康狀況和盈利能力。這些措施不僅涉及稅收籌劃，還包括成本控制、收入增長、資產管理和財務結構優(yōu)化等方面。通過這些策略的綜合運用，企業(yè)能夠在競爭激烈的市場環(huán)境中保持穩(wěn)健的財務狀況和良好的盈利趨勢。

表1某集團稅收籌劃對盈利業(yè)績指標的持續(xù)優(yōu)化

在稅收籌劃對企業(yè)盈利能力的影響方面，從表格中提供的某集團財務和盈利業(yè)績指標數(shù)據(jù)可以觀察到的明顯趨勢是某集團應交稅費從2018年的38.75億逐年增長，至2020年達到最高點57.58億，但在2021年和2022年出現(xiàn)下降趨勢，分別為54.04億和49.55億。這種下降趨勢可能反映了某集團有效的稅收籌劃措施，通過合法的稅收優(yōu)化策略，成功降低了應交稅費，提高了稅后利潤。

某集團的資產總計從2018年的2637億穩(wěn)步增長至2022年的4226億，顯示出企業(yè)資產規(guī)模的持續(xù)增長。這種增長反映了企業(yè)在擴大規(guī)模和增強市場競爭力方面的成果。與此同時，負債合計也呈現(xiàn)增長趨勢，從2018年的1712億增長到2022年的2706億。負債的增長可能是企業(yè)為了資本擴張和業(yè)務增長所進行的投資和融資活動的結果。

綜合考慮以上數(shù)據(jù)，可以得出某集團通過有效的稅收籌劃策略，成功控制了應繳稅費，這對提高稅后利潤和企業(yè)整體盈利能力有積極影響。公司資產的穩(wěn)步增長和合理的負債管理也顯示了公司在擴大規(guī)模和增強市場競爭力方面的成功。某集團在保持財務健康和推動業(yè)務增長方面表現(xiàn)出色，很大程度上得益于其有效的稅收籌劃和全面的財務管理策略。

（三）案例小節(jié)

通過分析某集團2018—2022年的相關財務指標，可以看到公司在稅收籌劃后取得了顯著的成效。

應交稅費逐年下降，2022年，某集團的應交稅費為49.55億，較2021年的54.04億有所減少。自2020年以來，應交稅費逐年下降，從57.58億降至49.55億，表明公司在稅務管理方面取得了一定的優(yōu)化。2018年的應交稅費為38.75億，到2022年增長了約27%。某集團在應交稅費方面取得了持續(xù)的優(yōu)化，并且稅費支出在過去幾年中有所增加。這直接體現(xiàn)了某集團稅收籌劃的成果，公司通過各種合法途徑有效減免了稅費支出。這部分節(jié)省的稅費都轉化為了企業(yè)的稅后利潤，極大地提升了盈利能力。

同期公司的資產總計持續(xù)增長，2022年，某集團的資產總計達到4226億，較2021年的3879億有所增加。自2018年以來，資產總計呈穩(wěn)步增長的趨勢，增長率較為顯著。從2018年到2022年，資產總計增長了約60%，顯示了公司的財務實力的提升。這是公司充分利用籌劃后增加的現(xiàn)金流進行再投資、擴廠建設的結果。負債合計也有所增長，主要用于支持業(yè)務擴張。

稅收籌劃不僅直接增加了稅后利潤，也通過提供額外的現(xiàn)金流支持，推動了某集團的快速發(fā)展。公司在財務管理和業(yè)務拓展方面取得了良好的協(xié)調發(fā)展。

科學合理的稅收籌劃，不僅能直接增加稅后收入，還能對企業(yè)未來的持續(xù)發(fā)展起到推波助瀾的作用。某集團的案例充分說明了這一點。其他企業(yè)也應參考其經(jīng)驗，將稅收籌劃置于公司整體發(fā)展戰(zhàn)略中，以實現(xiàn)財務和業(yè)務的協(xié)同增長。

結語

稅收籌劃能夠直接減少企業(yè)的稅收負擔，增加留存收益；優(yōu)化資金配置，提高資金使用效率；完善組織架構，提升經(jīng)營管理效率。同時，企業(yè)也面臨著財務人員能力、內部控制、潛在風險等多方面挑戰(zhàn)。為應對挑戰(zhàn)，企業(yè)需要采取相應舉措，如提升財務團隊素質、加強內控建設、防范籌劃風險等，不僅能直接提升盈利水平，也能為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展提供有力支撐。

文章來源：  《中國集體經(jīng)濟》  http://12-baidu.cn/w/jg/1406.html