財(cái)務(wù)報(bào)表分析的新視角及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的外延思考
一方面,傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)分析方法過多注重相關(guān)財(cái)務(wù)指標(biāo)的計(jì)算,而指標(biāo)之間又缺乏內(nèi)在的聯(lián)系,運(yùn)用價(jià)值并不高,財(cái)務(wù)分析反映出來的信息也是較為片面及零碎。另一方面,企業(yè)通過滯后的經(jīng)營數(shù)據(jù)來制定戰(zhàn)略決策,財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)無法迅速對企業(yè)自身的業(yè)務(wù)變化做出反應(yīng)。本文從三張報(bào)表的內(nèi)在邏輯聯(lián)系出發(fā),從資產(chǎn)質(zhì)量、資本結(jié)構(gòu)質(zhì)量、利潤質(zhì)量、現(xiàn)金流質(zhì)量幾方面對企業(yè)進(jìn)行分析。由于傳統(tǒng)報(bào)表分析存在滯后性等原因,本文思考了如何構(gòu)建以“用戶數(shù)據(jù)分析”、“渠道數(shù)據(jù)分析”和“產(chǎn)品數(shù)據(jù)分析”為核心的“第四張報(bào)表”。
1 財(cái)務(wù)報(bào)表的內(nèi)在聯(lián)系
資產(chǎn)負(fù)債表是一個(gè)公司的根本。無論是現(xiàn)金流量表還是利潤表都是在對資產(chǎn)負(fù)債表進(jìn)行補(bǔ)充說明。利潤表體現(xiàn)了資產(chǎn)負(fù)債表中股東權(quán)益的變化過程,現(xiàn)金流量表介紹了資產(chǎn)負(fù)債表中貨幣資金的變化過程。從某種程度上說,一家企業(yè)可以沒有利潤表和現(xiàn)金流量表,但卻不能沒有資產(chǎn)負(fù)債表。企業(yè)操縱利潤多數(shù)與資產(chǎn)相關(guān),少部分涉及負(fù)債,因?yàn)樨?fù)債需要與債權(quán)人達(dá)成共識(shí),而企業(yè)卻可以獨(dú)立進(jìn)行資產(chǎn)的操作。理解支出、費(fèi)用及資產(chǎn)三者的內(nèi)涵是搞清楚三張財(cái)務(wù)報(bào)表內(nèi)在聯(lián)系的基本前提,所有的收支都會(huì)引起現(xiàn)金的增減變化,因此要通過分類記入現(xiàn)金流量表中的各項(xiàng)目,對于某項(xiàng)收支是應(yīng)當(dāng)記入資產(chǎn)負(fù)債表還是利潤表,需看該項(xiàng)支出是應(yīng)當(dāng)資本化還是費(fèi)用化處理。
2 財(cái)務(wù)報(bào)表分析的新視角
2.1 從質(zhì)量角度著重重構(gòu)企業(yè)資產(chǎn)和資本結(jié)構(gòu)
資產(chǎn)負(fù)債表上的資產(chǎn)數(shù)據(jù)深刻反映了企業(yè)的資產(chǎn)質(zhì)量。對資產(chǎn)負(fù)債表的質(zhì)量分析是考察企業(yè)的各項(xiàng)資源是否能夠被充分利用,獲利能力、變現(xiàn)能力以及資產(chǎn)之間的協(xié)調(diào)性。資產(chǎn)負(fù)債表能反映出企業(yè)的實(shí)力雄厚與否,是企業(yè)獲取利潤的物質(zhì)保障,由于行業(yè)的特征大相徑庭,不同企業(yè)的資產(chǎn)狀況以及資產(chǎn)分布也不盡相同。但是,在對資產(chǎn)進(jìn)行分類的總體上來看,以及資產(chǎn)的可流動(dòng)性來進(jìn)行分類,主要分為流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)資產(chǎn)兩大類。為了把資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表聯(lián)系起來分析,本文按照資產(chǎn)對利潤的貢獻(xiàn)方式將資產(chǎn)分為經(jīng)營資產(chǎn)和投資資產(chǎn)兩大類。
2.2 從利潤表分析利潤質(zhì)量
高質(zhì)量的利潤應(yīng)當(dāng)表現(xiàn)為資產(chǎn)充分利用且周轉(zhuǎn)較快,收入獲現(xiàn)能力較強(qiáng)。不管是利潤總和還是凈利潤,都只是反映了利潤形成的結(jié)果?,F(xiàn)行的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則所規(guī)定的利潤表披露標(biāo)準(zhǔn),將利潤表分為核心利潤、投資收益、營業(yè)外收入三大利潤結(jié)構(gòu)。通常衡量一個(gè)企業(yè)的利潤質(zhì)量主要從企業(yè)的利潤結(jié)構(gòu)來看待,基于此,本文通過對企業(yè)的利潤結(jié)構(gòu)來深入剖析,選擇適合企業(yè)發(fā)展的最佳利潤結(jié)構(gòu),為企業(yè)的利潤質(zhì)量最大化提供有效的保證,在結(jié)構(gòu)框架上,針對核心利潤,投資收益以及營業(yè)外收入三方面來具體展開,支撐起企業(yè)利潤結(jié)構(gòu)的主要框架。從以上層次來分析,以自主經(jīng)營為主的企業(yè),經(jīng)營利潤占據(jù)了主導(dǎo)地位。
2.3 從現(xiàn)金流量表分析現(xiàn)金流質(zhì)量
衡量企業(yè)的現(xiàn)金流質(zhì)量主要從企業(yè)的現(xiàn)金流量表來看待,企業(yè)是否能夠利用有效的現(xiàn)金流來進(jìn)行投資發(fā)展,是決定企業(yè)生存狀況的前提,因此,擁有高質(zhì)量的現(xiàn)金流可以幫助企業(yè)在市場競爭中實(shí)現(xiàn)領(lǐng)先優(yōu)勢?,F(xiàn)金流的狀況以及發(fā)展趨勢在企業(yè)的現(xiàn)金流量表上清晰的反應(yīng),同時(shí)也體現(xiàn)了企業(yè)的現(xiàn)金流質(zhì)量,從現(xiàn)金流量表的構(gòu)成情況上來分析,企業(yè)不同發(fā)展階段利用現(xiàn)金流的方式也不盡相同,但是大多數(shù)企業(yè)都主要從以下三方面來進(jìn)行關(guān)于現(xiàn)金流的質(zhì)量管控:經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流質(zhì)量、籌資活動(dòng)現(xiàn)金流質(zhì)量、投資活動(dòng)現(xiàn)金流質(zhì)量,這三方面構(gòu)成了企業(yè)現(xiàn)金流質(zhì)量管控的三個(gè)重要因素,同時(shí)針對這三個(gè)不同方面也衍生出適合企業(yè)現(xiàn)金流質(zhì)量管控體系的適用性發(fā)展階段。
(1)經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流質(zhì)量。企業(yè)的日常經(jīng)營是產(chǎn)生現(xiàn)金的主要渠道,其產(chǎn)生現(xiàn)金流量好比人體的造血功能,這部分現(xiàn)金流需和經(jīng)營利潤保持相一致,還要解決企業(yè)的溫飽和發(fā)展。
(2)投資活動(dòng)的現(xiàn)金流質(zhì)量。企業(yè)的發(fā)展體現(xiàn)了不同階段的擴(kuò)張規(guī)模,企業(yè)的投資活動(dòng)也代表的其擴(kuò)張規(guī)模的大小,因此良好的投資活動(dòng)現(xiàn)金流是企業(yè)擴(kuò)張的前提,可以更好的保證企業(yè)投資活動(dòng)能夠順利的進(jìn)行,有效的防止企業(yè)因?yàn)橘Y金鏈斷裂而出現(xiàn)的各種現(xiàn)金流短缺問題,投資活動(dòng)現(xiàn)金流質(zhì)量與企業(yè)的發(fā)展方向是一致的,因此判斷一個(gè)企業(yè)的發(fā)展方向可
(3)以依靠其投資活動(dòng)的現(xiàn)金流質(zhì)量,投資活動(dòng)現(xiàn)金流質(zhì)量的好壞,往往決定了企業(yè)發(fā)展的前途。籌資活動(dòng)現(xiàn)金流質(zhì)量。企業(yè)經(jīng)營需要資金,這時(shí),高質(zhì)量的籌資活動(dòng)現(xiàn)金流是企業(yè)發(fā)展的保證。當(dāng)企業(yè)進(jìn)行籌資行為時(shí),需分析這種行為是主動(dòng)還是被動(dòng)。如果企業(yè)面臨較嚴(yán)峻的財(cái)務(wù)困境,則是被動(dòng)籌資,要警惕企業(yè)是否會(huì)發(fā)生更大的潛在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。如果企業(yè)處于成長期,有著較好的投資機(jī)會(huì),但由于資金有缺口不得不進(jìn)行主動(dòng)籌資。此時(shí)要綜合分析經(jīng)營活動(dòng)或投資活動(dòng)的投入產(chǎn)出關(guān)系,以此判斷籌資活動(dòng)是否合理,防止企業(yè)出現(xiàn)資金缺口從而陷入全面資金鏈斷裂危機(jī)。
3 構(gòu)建“第四張報(bào)表”的思考
3.1 第四報(bào)表發(fā)展的現(xiàn)狀分析
關(guān)于企業(yè)的“第四張報(bào)表”,市面上的數(shù)據(jù)分析案例都集中在了第三方數(shù)據(jù)與財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間的結(jié)合方面,尤其是在關(guān)于企業(yè)財(cái)務(wù)決策的制定上,“第四張報(bào)表”在企業(yè)財(cái)務(wù)人員做決策的過程中體現(xiàn)了獨(dú)立客觀的第三方作用,通過數(shù)據(jù)的分析來幫助企業(yè)提前預(yù)測將要發(fā)生的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。基于此,德勤事務(wù)所與易觀以及上海國家會(huì)計(jì)學(xué)院在數(shù)據(jù)分析上研究了百度、京東、新浪等相關(guān)的互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)移動(dòng)端的人均單日啟動(dòng)次數(shù),通過分析啟動(dòng)的頻數(shù)與企業(yè)的收入數(shù)據(jù)結(jié)合起來,利用建模分析來研究這兩者之間的對應(yīng)關(guān)系,研究發(fā)現(xiàn),移動(dòng)端的人均單日啟動(dòng)次數(shù)與案例企業(yè)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間呈現(xiàn)較為明顯的擬合性,同時(shí)兩者的數(shù)據(jù)之間的相關(guān)程度也達(dá)到了比較高的層次,通過這些數(shù)據(jù)的模型分析我們可以清楚的看到第三方數(shù)據(jù)在財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析之外體現(xiàn)的獨(dú)立客觀的作用,企業(yè)通過第三方數(shù)據(jù)的靈敏度表現(xiàn)來預(yù)測未來的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)走向,一方面可以幫助企業(yè)制定關(guān)于財(cái)務(wù)信息的完善程度,另一方面也說明了財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)在公司決策和發(fā)展戰(zhàn)略的制定上存在一定的延后性,沒有為公司在未來的市場競爭中針對出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)沒有做出適宜的靈敏性預(yù)判。
3.2 “第四張報(bào)表”與管理的關(guān)系
從管理者的角度來分析,企業(yè)的管理者大多數(shù)都是業(yè)務(wù)出身,在第三方數(shù)據(jù)的獲取上沒有前瞻性的戰(zhàn)略,管理者雖然對財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)較為敏感,同時(shí)也認(rèn)識(shí)到了財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的重要性,但是沒有結(jié)合第三方數(shù)據(jù)與財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的融通性,這種觀念從管理者到公司上下表現(xiàn)出較為明顯的執(zhí)行體系。但是,從外部環(huán)境來分析,對企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表負(fù)責(zé)的一些會(huì)計(jì)師事務(wù)所,以及相關(guān)的財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)委員會(huì),這些機(jī)構(gòu)一方面認(rèn)識(shí)到了第三方數(shù)據(jù)在財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的結(jié)果對比之間的重要性,另一方面對公司第三方數(shù)據(jù)的獲取渠道上也表現(xiàn)了強(qiáng)烈的重視程度,同時(shí),公司的治理層也將對第三方數(shù)據(jù)的重視情況如實(shí)反映到了企業(yè)的管理層。從“第四張表”的內(nèi)容來看,一旦第三方數(shù)據(jù)與企業(yè)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行有效的整合,公司的財(cái)務(wù)報(bào)表中的資產(chǎn)和負(fù)債數(shù)據(jù)就明顯的反映到了企業(yè)的財(cái)務(wù)實(shí)際情況上來。目前情況來看,如果企業(yè)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與第三方數(shù)據(jù)之間的差距較大,且第三方數(shù)據(jù)的獲取渠道不明顯,那么就需要治理層通過制定相關(guān)的財(cái)務(wù)政策來調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表,以此來避免財(cái)務(wù)危機(jī)的出現(xiàn),另一方面,管理層也應(yīng)該重視第三方數(shù)據(jù)的獲取渠道,通過制定靈活的渠道管理制度,來保證企業(yè)第三方數(shù)據(jù)的獲取渠道能夠?yàn)榈谌綌?shù)據(jù)提供幫助,同時(shí),為了保證財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與第三方數(shù)據(jù)的擬合程度,企業(yè)的技術(shù)以及互聯(lián)網(wǎng)發(fā)展方向也需要進(jìn)行相應(yīng)的適應(yīng)性調(diào)整。
4 結(jié)語
傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)分析把焦點(diǎn)放在三張報(bào)表上,通過對相關(guān)財(cái)務(wù)指標(biāo)的計(jì)算得出分析結(jié)論,而分析結(jié)論無法系統(tǒng)地反映出企業(yè)整體的經(jīng)營狀況,且就財(cái)務(wù)論財(cái)務(wù), 現(xiàn)如今,企業(yè)大數(shù)據(jù)時(shí)代逐漸逼近,企業(yè)與企業(yè)之間的競爭逐漸演變?yōu)閿?shù)據(jù)之間的競爭,充分的利用數(shù)據(jù)優(yōu)勢,占領(lǐng)數(shù)據(jù)領(lǐng)先高度,可以更好的保證企業(yè)在市場競爭體制之中發(fā)揮數(shù)據(jù)的核心優(yōu)勢,為未來數(shù)據(jù)競爭的時(shí)代構(gòu)建前瞻性優(yōu)勢“第四張報(bào)表”更關(guān)注企業(yè)的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù),通過利用數(shù)據(jù)的廣泛化優(yōu)勢,借助企業(yè)內(nèi)部數(shù)據(jù)與財(cái)務(wù)資源的有效整合,將企業(yè)的日常經(jīng)營信息通過數(shù)據(jù)的構(gòu)建清晰的反映給管理者,讓管理層能夠根據(jù)數(shù)據(jù)作出準(zhǔn)確的經(jīng)營決策。
本文來源:《企業(yè)科技與發(fā)展》:http://12-baidu.cn/w/qk/21223.html
欄目分類
- 1探析微博環(huán)境下網(wǎng)紅的現(xiàn)狀及轉(zhuǎn)型之路——以美食博主李子柒為例
- 2企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析與防范
- 3新時(shí)代我國經(jīng)濟(jì)面臨的問題和政策建議
- 4淺談新形勢下金融科技對商業(yè)銀行的影響及對策
- 5生產(chǎn)管理在企業(yè)管理中的重要作用
- 6格力電器股利政策研究
- 7淺析我國跨境電商發(fā)展問題及策略
- 8大數(shù)據(jù)時(shí)代對企業(yè)財(cái)務(wù)管理的影響分析
- 9上市公司會(huì)計(jì)分析——以海瀾之家為例
- 10淺談教育機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析與控制研究
- 智能技術(shù)賦能體育教育教學(xué)質(zhì)量提升的策略研究
- 中華優(yōu)秀傳統(tǒng)文化融入現(xiàn)代家庭教育的路徑探究
- “非遺傳承”與國際中文教育的融合——以重慶蜀繡為例
- 生態(tài)整體主義視角下陜西近代鄉(xiāng)土文學(xué)的生態(tài)敘事策略研究
- 探索數(shù)字化時(shí)代下的英語專業(yè)文學(xué)經(jīng)典閱讀新路徑
- 高職院校學(xué)前教育專業(yè)素描課程導(dǎo)向的再認(rèn)知
- 繪畫藝術(shù)與室內(nèi)環(huán)境藝術(shù)設(shè)計(jì)的融合研究
- 1951年以來西藏考古與藝術(shù)研究的成果考述
- 變式理論視閾下的藝術(shù)類課程改革 ——以高職影視剪輯教學(xué)為例
- 淺析黑白木刻版畫在中職美術(shù)教學(xué)中的創(chuàng)新實(shí)踐
- 2025年中科院分區(qū)表已公布!Scientific Reports降至三區(qū)
- 2023JCR影響因子正式公布!
- 國內(nèi)核心期刊分級(jí)情況概覽及說明!本篇適用人群:需要發(fā)南核、北核、CSCD、科核、AMI、SCD、RCCSE期刊的學(xué)者
- 我用了一個(gè)很復(fù)雜的圖,幫你們解釋下“23版最新北大核心目錄有效期問題”。
- CSSCI官方早就公布了最新南核目錄,有心的人已經(jīng)拿到并且投入使用!附南核目錄新增期刊!
- 北大核心期刊目錄換屆,我們應(yīng)該熟知的10個(gè)知識(shí)點(diǎn)。
- 注意,最新期刊論文格式標(biāo)準(zhǔn)已發(fā)布,論文寫作規(guī)則發(fā)生重大變化!文字版GB/T 7713.2—2022 學(xué)術(shù)論文編寫規(guī)則
- 盤點(diǎn)那些評職稱超管用的資源,1,3和5已經(jīng)“絕種”了
- 職稱話題| 為什么黨校更認(rèn)可省市級(jí)黨報(bào)?是否有什么說據(jù)?還有哪些機(jī)構(gòu)認(rèn)可黨報(bào)?
- 《農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)》論文投稿解析,難度指數(shù)四顆星,附好發(fā)選題!