基于內(nèi)部控制的企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系構(gòu)建研究

當(dāng)前階段，稅收法律制度條款逐步完善，在全面貫徹了依法治稅原則的同時(shí)，也提高了企業(yè)合理、合法納稅的意識(shí)。企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)實(shí)踐工作中，面臨的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)包括外部政策變化風(fēng)險(xiǎn)、違規(guī)操作風(fēng)險(xiǎn)以及內(nèi)部管控風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營(yíng)決策風(fēng)險(xiǎn)等，緊跟稅制變化，做好稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、評(píng)估、預(yù)警與控制工作，能夠在提高企業(yè)效益價(jià)值創(chuàng)造能力、優(yōu)化建設(shè)資源配置效率的同時(shí)，增強(qiáng)企業(yè)財(cái)稅管理的實(shí)效性，深化信息化稅務(wù)管理系統(tǒng)的應(yīng)用，為企業(yè)的長(zhǎng)效、穩(wěn)定發(fā)展保駕護(hù)航。

一、新形勢(shì)下企業(yè)開(kāi)展稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控面臨的問(wèn)題

（一）稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控體系有待調(diào)整

    市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)整體發(fā)展局勢(shì)的不斷轉(zhuǎn)變，在為經(jīng)濟(jì)產(chǎn)業(yè)優(yōu)化轉(zhuǎn)型提供更多機(jī)遇的同時(shí)，也使得原有的運(yùn)營(yíng)管理模式需要進(jìn)行對(duì)應(yīng)性的調(diào)整，才能更好地滿足新形勢(shì)下企業(yè)效益創(chuàng)造的需求?，F(xiàn)階段，企業(yè)在構(gòu)建稅務(wù)預(yù)警與防范綜合管理機(jī)制時(shí)，不僅受政策環(huán)境、市場(chǎng)環(huán)境、產(chǎn)業(yè)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境等外部因素的影響，自身生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)劃、發(fā)展決策、管理制度等，也是決定稅務(wù)管理水平的關(guān)鍵要素。企業(yè)稅務(wù)籌劃管理制度不健全、崗位職責(zé)劃分不明確、風(fēng)險(xiǎn)防范規(guī)劃實(shí)行缺乏有效監(jiān)管等問(wèn)題，是制約稅務(wù)管理的重要制度問(wèn)題[1]。從稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控體系的實(shí)際建設(shè)情況來(lái)看，財(cái)務(wù)管理隊(duì)伍專業(yè)素質(zhì)參差不齊、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的綜合防控目標(biāo)不明確、過(guò)程監(jiān)管與控制力度不強(qiáng)等，是導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)防控體系存在漏洞的主要原因。

（二）信息溝通渠道受限

企業(yè)開(kāi)展稅收籌劃實(shí)踐工作時(shí)，需要對(duì)政策進(jìn)行合理的解讀，并與稅務(wù)管理部門之間搭建有效的溝通渠道，保證信息數(shù)據(jù)的實(shí)時(shí)交互與共享，為稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的針對(duì)性防控提供可靠的依據(jù)。然而，目前部分企業(yè)由于信息化稅務(wù)管理平臺(tái)建設(shè)不完善、各部門與稅企之間的溝通形式滯后，導(dǎo)致企業(yè)無(wú)法全面、動(dòng)態(tài)的進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估。而稅務(wù)管理單位在進(jìn)行稅務(wù)稽查時(shí)，由于相關(guān)稅務(wù)數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)分析工作量大、形式復(fù)雜，往往需要耗費(fèi)大量的人力、物力，稅企稅務(wù)管理的成本大幅度增加，也在一定程度上使得稅務(wù)籌劃與稽查管理的工作風(fēng)險(xiǎn)加劇。

（三）內(nèi)控機(jī)制建設(shè)不協(xié)調(diào)

    內(nèi)控機(jī)制的建設(shè)是企業(yè)全面深化財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)管控戰(zhàn)略的核心所在，通過(guò)對(duì)企業(yè)內(nèi)控管理有效性調(diào)查白皮書可知，超過(guò)14%的上市企業(yè)內(nèi)控制度存在漏洞，亟需整改。一些企業(yè)在制定生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)劃時(shí)，側(cè)重于經(jīng)濟(jì)效益管理，強(qiáng)調(diào)對(duì)成本的控制，忽視了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)防與控制，缺乏針對(duì)性的風(fēng)險(xiǎn)約束機(jī)制，導(dǎo)致內(nèi)部控制失效。出現(xiàn)該種問(wèn)題的主要原因在于：一是企業(yè)管理與決策階層對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制工作不重視，沒(méi)有設(shè)立協(xié)同性的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評(píng)估與防范目標(biāo)，稅務(wù)籌劃各環(huán)節(jié)工作銜接不暢；二是缺乏制度化、針對(duì)性的控制約束機(jī)制，各部門間沒(méi)有有效配合，管理目標(biāo)難以全面落實(shí)。

（四）稅收管理隊(duì)伍綜合能力參差不齊，稅收籌劃意識(shí)有待加強(qiáng)

基于內(nèi)控管理的稅收籌劃工作涉及到企業(yè)運(yùn)營(yíng)的方方面面，對(duì)稅收管理人員的專業(yè)能力、職業(yè)素養(yǎng)、信息水平以及風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、管控能力等，都有著較高的要求。但當(dāng)前，企業(yè)從加強(qiáng)內(nèi)控的角度開(kāi)展稅收籌劃時(shí)，往往面臨一些人才隊(duì)伍建設(shè)問(wèn)題，具體表現(xiàn)為兩方面，一是稅收籌劃隊(duì)伍的綜合能力參差不齊，部分管理人員對(duì)企業(yè)運(yùn)營(yíng)項(xiàng)目稅收風(fēng)險(xiǎn)統(tǒng)籌控制的意識(shí)相對(duì)薄弱，企業(yè)在制定經(jīng)營(yíng)規(guī)劃的過(guò)程中，更注重項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)效益的管理以及銷售市場(chǎng)的開(kāi)拓等方面，對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制力度不強(qiáng)，被動(dòng)的按照稅收政策繳納稅款，缺乏主動(dòng)進(jìn)行稅收籌劃意識(shí)；二是缺乏高素質(zhì)的稅收人才。企業(yè)在培育與引進(jìn)財(cái)稅專業(yè)管理人才時(shí)，側(cè)重人才管理能力的培訓(xùn)與考察，部分管理人員對(duì)信息技術(shù)的應(yīng)用能力不足，對(duì)先進(jìn)稅收管理思維、技術(shù)、方法與內(nèi)控策略等新知識(shí)的學(xué)習(xí)動(dòng)力不足，導(dǎo)致企業(yè)部分項(xiàng)目的稅收管理模式滯后，也在一定程度上影響了稅收風(fēng)險(xiǎn)管控的質(zhì)效。

二、完善稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)綜合防范體系的重要作用

（一）有利于提升企業(yè)效益創(chuàng)造能力

    經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下，企業(yè)面臨的產(chǎn)業(yè)間競(jìng)爭(zhēng)與合作形勢(shì)更多變、復(fù)雜，從內(nèi)控管理角度出發(fā)，優(yōu)化稅務(wù)管理機(jī)制，可以為企業(yè)降本增效、長(zhǎng)效發(fā)展目標(biāo)的落實(shí)夯實(shí)基礎(chǔ)。一方面，構(gòu)建覆蓋經(jīng)營(yíng)活動(dòng)全過(guò)程的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制與防范機(jī)制，能夠有效提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的整體創(chuàng)造能力，通過(guò)對(duì)關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的識(shí)別與評(píng)估，制定針對(duì)性的風(fēng)險(xiǎn)防范策略，可以在降低稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)上，為企業(yè)長(zhǎng)效發(fā)展規(guī)劃的落實(shí)提供可靠的保障，同時(shí)，對(duì)于內(nèi)部資源的優(yōu)化配置與高效利用管理也起著支持作用；另一方面，企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展的過(guò)程中，容易受各種不確定因素的影響，借助動(dòng)態(tài)化的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控、識(shí)別與反饋機(jī)制，可以幫助企業(yè)精準(zhǔn)預(yù)防與控制潛在的風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)稅收籌劃方案的制定提供真實(shí)、客觀的數(shù)據(jù)參考[2]。企業(yè)對(duì)各項(xiàng)財(cái)稅政策深入解讀后，科學(xué)對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、投資融資等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行規(guī)劃，能夠合理避免稅務(wù)管理的法律風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)一步增強(qiáng)企業(yè)長(zhǎng)效獲利能力。

（二）合理降低了稅務(wù)成本，減輕企業(yè)納稅負(fù)擔(dān)

稅收政策的不斷改革調(diào)整，各項(xiàng)稅務(wù)法律法規(guī)、法律解釋、實(shí)施細(xì)則等內(nèi)容逐步細(xì)化，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展產(chǎn)生了深遠(yuǎn)的影響。對(duì)現(xiàn)有的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管控機(jī)制進(jìn)行改革調(diào)整，明確崗位管理權(quán)責(zé)范圍，可以幫助企業(yè)合理運(yùn)用優(yōu)惠政策與現(xiàn)代財(cái)稅管理手段，降低稅務(wù)成本。稅務(wù)支出作為企業(yè)經(jīng)營(yíng)支出的重要內(nèi)容，現(xiàn)行稅法規(guī)定了企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中必須要依法繳納各項(xiàng)稅款，進(jìn)行有效的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范可以減小企業(yè)的稅務(wù)成本支出，并合理控制階段性企業(yè)的稅負(fù)負(fù)擔(dān)，保證企業(yè)現(xiàn)金流量、資產(chǎn)負(fù)債率等處于可控的范圍內(nèi)，強(qiáng)化稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的過(guò)程控制力度。而財(cái)務(wù)人員可以按照具體的管理規(guī)范，開(kāi)展常規(guī)性的會(huì)計(jì)工作，降低違規(guī)操作的風(fēng)險(xiǎn)。與此同時(shí)，根據(jù)企業(yè)現(xiàn)代化改革發(fā)展規(guī)劃對(duì)內(nèi)控管理體系進(jìn)行優(yōu)化調(diào)整，還能夠提升財(cái)務(wù)部門管理工作、會(huì)計(jì)核算與預(yù)算、財(cái)務(wù)報(bào)告、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析等實(shí)務(wù)工作水平，推動(dòng)企業(yè)加快財(cái)務(wù)信息化系統(tǒng)的建設(shè)與應(yīng)用步伐。

（三）提高了稅收籌劃工作的質(zhì)效

現(xiàn)階段，借助稅務(wù)信息化管理系統(tǒng)，對(duì)稅務(wù)相關(guān)信息進(jìn)行收集、整合、分析與公布，可以在提高稅務(wù)信息處理效率的同時(shí)，在平臺(tái)上對(duì)信息進(jìn)行高效共享，為企業(yè)掌握稅務(wù)動(dòng)態(tài)變化內(nèi)容、調(diào)整稅收籌劃方案提供參考。企業(yè)通過(guò)信息系統(tǒng)與稅務(wù)管理單位維持良好的信息交互形式，還能夠簡(jiǎn)化稅務(wù)信息傳遞的流程，引導(dǎo)企業(yè)建立協(xié)同化財(cái)稅管理機(jī)制，保證組織內(nèi)部各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)管理工作的對(duì)接，控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生、影響。新時(shí)期，“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”模式廣泛應(yīng)用的背景下，稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)展審核、稽查相關(guān)工作的形式不斷創(chuàng)新，不再局限于線下賬務(wù)檢查、審計(jì)，而是可以運(yùn)用線上與線下結(jié)合的形式，運(yùn)用云計(jì)算、大數(shù)據(jù)等技術(shù)，對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行針對(duì)性排查，借助現(xiàn)代技術(shù)對(duì)海量稅務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行收集、對(duì)比與分析，能夠更全面的篩查風(fēng)險(xiǎn)異常情況，反饋到稅務(wù)管理中心，并向企業(yè)推送[3]。企業(yè)推進(jìn)高效溝通機(jī)制、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別機(jī)制與防控機(jī)制的建立健全，可以針對(duì)性的優(yōu)化內(nèi)控環(huán)境，規(guī)范內(nèi)控流程，加強(qiáng)信息溝通，降低因稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理不當(dāng)帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)損失和信譽(yù)損失，全方位提高了稅收籌劃工作的質(zhì)效。

三、內(nèi)控管理視域下企業(yè)優(yōu)化稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)綜合管控機(jī)制建設(shè)的對(duì)策

（一）改善稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控體系的實(shí)行環(huán)境，加強(qiáng)專業(yè)管理隊(duì)伍的建設(shè)

為全面、有序構(gòu)建現(xiàn)代財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)綜合防控機(jī)制，企業(yè)應(yīng)深入梳理現(xiàn)代稅務(wù)法律法規(guī)、實(shí)施準(zhǔn)則等政策內(nèi)容，找準(zhǔn)新形勢(shì)下自身經(jīng)營(yíng)發(fā)展定位，改善稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)容體系的實(shí)行環(huán)境。在稅務(wù)管理體系框架設(shè)計(jì)的過(guò)程中，綜合分析企業(yè)整體發(fā)展目標(biāo)，結(jié)合自身的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)、投資融資規(guī)劃、現(xiàn)金流量、運(yùn)營(yíng)成本、資產(chǎn)結(jié)構(gòu)、整體負(fù)債率等情況，組建獨(dú)立的稅務(wù)統(tǒng)籌管理部門，明確風(fēng)險(xiǎn)戰(zhàn)略、運(yùn)營(yíng)與常規(guī)管理三個(gè)模塊的工作任務(wù)與目標(biāo)，規(guī)范涉稅項(xiàng)目的處理流程。在專業(yè)管理隊(duì)伍的建設(shè)方面，企業(yè)應(yīng)在逐步深化戰(zhàn)略規(guī)劃領(lǐng)導(dǎo)與執(zhí)行階層認(rèn)識(shí)思維建設(shè)的同時(shí)，加強(qiáng)財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)人才隊(duì)伍的建設(shè)。如，企業(yè)可以結(jié)合COSO內(nèi)控機(jī)制建設(shè)的理論知識(shí)與先進(jìn)案例，以內(nèi)控機(jī)制為關(guān)鍵抓手，構(gòu)建起全方位、深層次的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防、控制體系，并組織專業(yè)知識(shí)講座，宣傳講解內(nèi)控制度現(xiàn)代化建設(shè)的內(nèi)容與作用，不斷優(yōu)化企業(yè)管理、稅務(wù)工作者的知識(shí)、能力結(jié)構(gòu)，引導(dǎo)相關(guān)業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)管理人員樹(shù)立起正確的內(nèi)控制度執(zhí)行意識(shí)，強(qiáng)化自身風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與管控能力的培養(yǎng)。

（二）優(yōu)化稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)動(dòng)態(tài)識(shí)別與評(píng)估體系的建設(shè)形式

1.稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)動(dòng)態(tài)識(shí)別體系

按照稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生階段與控制重點(diǎn)的不同，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)動(dòng)態(tài)識(shí)別體系的建設(shè)可以分為三個(gè)方面：一是戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別。戰(zhàn)略管理層面的涉稅業(yè)務(wù)管理包括融資籌資、投資管理、利益分配等內(nèi)容。其中，籌資方式、規(guī)模的不同，引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)也存在較大的差異。如，大規(guī)模融資引發(fā)企業(yè)運(yùn)營(yíng)資本結(jié)構(gòu)出現(xiàn)較大的變化，將會(huì)導(dǎo)致企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)的增加。而投資戰(zhàn)略的規(guī)劃會(huì)直接影響企業(yè)經(jīng)營(yíng)涉稅項(xiàng)目管理形式。分配戰(zhàn)略的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要體現(xiàn)在分配方式、安排變化對(duì)股東稅負(fù)的影響；二是運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別。運(yùn)營(yíng)業(yè)務(wù)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)表現(xiàn)在產(chǎn)品或服務(wù)的生產(chǎn)、供應(yīng)、銷售等環(huán)節(jié)；三是日常風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別。包括會(huì)計(jì)核算、納稅申報(bào)及稅企關(guān)系三個(gè)方面。當(dāng)前，我國(guó)稅法體系調(diào)整的關(guān)系較為復(fù)雜，國(guó)家及地方不同層級(jí)涉及的稅收法律法規(guī)數(shù)量多且變動(dòng)頻繁，給企業(yè)掌握稅收相關(guān)法規(guī)帶來(lái)較大難度。

2.稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)動(dòng)態(tài)評(píng)估體系

在建設(shè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)動(dòng)態(tài)評(píng)估體系時(shí)，可以通過(guò)小組討論、問(wèn)卷調(diào)查等定性分析方法，發(fā)現(xiàn)存在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，評(píng)估其發(fā)生的嚴(yán)重性和可能性，依照企業(yè)不同業(yè)務(wù)員環(huán)節(jié)涉稅項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)表現(xiàn)劃分等級(jí)。通常情況下，企業(yè)依照稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的可能性、影響力與嚴(yán)重性，將風(fēng)險(xiǎn)劃分為五級(jí)：一級(jí)微小風(fēng)險(xiǎn)，可以適當(dāng)忽略；二級(jí)輕度風(fēng)險(xiǎn)，需要酌情關(guān)注評(píng)估，設(shè)置控制對(duì)策；三級(jí)中度風(fēng)險(xiǎn)，需要相關(guān)工作人員認(rèn)真關(guān)注，及時(shí)反饋，采取針對(duì)性的預(yù)防策略；四級(jí)重大風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注并采取應(yīng)急控制對(duì)策；五級(jí)特大風(fēng)險(xiǎn)，需要管理層與風(fēng)險(xiǎn)管理負(fù)責(zé)人高度重視，及時(shí)整改，并動(dòng)態(tài)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題的處理過(guò)程，降低風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)。    

（三）基于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控目標(biāo)，建立健全風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警與防范系統(tǒng)

企業(yè)應(yīng)該從統(tǒng)籌全局、分布執(zhí)行的角度出發(fā)，貫徹全過(guò)程稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控規(guī)劃，基于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控目標(biāo)，建立健全風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警與防范系統(tǒng)。首先，企業(yè)應(yīng)結(jié)合長(zhǎng)效發(fā)展規(guī)劃與階段性經(jīng)營(yíng)狀況，制定具體的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控工作規(guī)范制度，為戰(zhàn)略性、運(yùn)營(yíng)性、常規(guī)性風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防與控制工作提供針對(duì)性的指導(dǎo)，為全過(guò)程稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制的建設(shè)夯實(shí)制度基礎(chǔ)。在管理制度中，應(yīng)明確不同稅務(wù)管理崗位的權(quán)責(zé)范疇，制定規(guī)范性的約束機(jī)制，嚴(yán)格按照稅務(wù)數(shù)據(jù)的審核需要，分級(jí)授權(quán)，貫徹權(quán)責(zé)分明、合法合規(guī)的原則[4]。在涉稅業(yè)務(wù)具體處理流程的編制方面，可以選擇流程圖管理法，明確列舉各項(xiàng)涉稅相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)清單，標(biāo)明風(fēng)險(xiǎn)關(guān)鍵控制點(diǎn)，明確涉稅業(yè)務(wù)的處理步驟，做好制度約束；其次，在動(dòng)態(tài)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警與反饋機(jī)制的建設(shè)環(huán)節(jié)，由于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)項(xiàng)目不是一成不變的，稅務(wù)管理部門應(yīng)按照主營(yíng)業(yè)務(wù)的收入、成本、運(yùn)營(yíng)業(yè)務(wù)變動(dòng)率的波動(dòng)情況，對(duì)稅務(wù)情況進(jìn)行針對(duì)性的分析，將增值稅、所得稅等相關(guān)稅目的納稅額度與同類行業(yè)、同等規(guī)模企業(yè)的負(fù)稅率進(jìn)行綜合對(duì)比，分析是否合理繳納稅款、是否存在漏稅問(wèn)題。運(yùn)用預(yù)警機(jī)制及時(shí)排查潛在稅務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)，靈活制定應(yīng)急管控對(duì)策，最大限度的規(guī)避稅務(wù)法律風(fēng)險(xiǎn)；第三，建立對(duì)應(yīng)的績(jī)效考核與獎(jiǎng)懲機(jī)制，將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別與控制成效和獎(jiǎng)懲機(jī)制進(jìn)行全面對(duì)接，對(duì)于提出建設(shè)性意見(jiàn)、工作任務(wù)完成度較高的優(yōu)秀員工進(jìn)行表彰、予以獎(jiǎng)勵(lì)，調(diào)動(dòng)職工履行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控要求的積極性。

（四）構(gòu)建高效、多元的溝通路徑，深化稅務(wù)信息的整合

    信息時(shí)代，“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”數(shù)據(jù)平臺(tái)的建設(shè)進(jìn)程逐步加快，稅務(wù)信息收集的全面性、處理的高效性、分析的準(zhǔn)確性、共享的效率性成為影響稅務(wù)管理實(shí)務(wù)工作質(zhì)效的關(guān)鍵所在。在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)控與防范機(jī)制制定與實(shí)行的過(guò)程中，企業(yè)應(yīng)注重與稅務(wù)部門、單位內(nèi)部各部門間溝通路徑的建設(shè)，及時(shí)就涉稅項(xiàng)目管理進(jìn)行交流，對(duì)內(nèi)可以從管理層和各部門收到反饋信息，對(duì)外可以從稅務(wù)部門、新聞媒體、稅務(wù)中介、供應(yīng)商、采購(gòu)商等各處收集信息。為保證信息交互與共享的質(zhì)效，應(yīng)以稅務(wù)機(jī)關(guān)為主導(dǎo)，統(tǒng)一規(guī)范涉稅信息的處理程序，保證數(shù)據(jù)整合、交互與存儲(chǔ)標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)范性。同時(shí)，企業(yè)在內(nèi)部涉稅信息的處理過(guò)程中，應(yīng)嚴(yán)格按照相應(yīng)的申報(bào)、審批要求，做好各項(xiàng)資料的準(zhǔn)備，主動(dòng)反饋疑難問(wèn)題。此外，財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)相關(guān)管理人員還應(yīng)實(shí)時(shí)關(guān)注稅務(wù)政策、法規(guī)、實(shí)行準(zhǔn)則等方面的變化，結(jié)合變化內(nèi)容更好地調(diào)整管理策略，合法、合規(guī)的降低稅負(fù)，提升運(yùn)營(yíng)管理決策的科學(xué)性。

（五）合理引進(jìn)信息技術(shù)，全面推進(jìn)稅務(wù)一體化管理機(jī)制建設(shè)

在財(cái)稅一體化、智能化管理機(jī)制的建設(shè)實(shí)踐中，企業(yè)應(yīng)從全面內(nèi)控的角度出發(fā)，合理設(shè)計(jì)、實(shí)行信息化管理平臺(tái)，從信息收集的環(huán)節(jié)出發(fā)，搭建囊括涉稅信息處理、稅收籌劃管理、會(huì)計(jì)核算、財(cái)務(wù)分析、納稅申報(bào)與審批等全過(guò)程的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、預(yù)警、反饋、評(píng)估、控制系統(tǒng)，按照涉稅項(xiàng)目處理需求的不同，合理設(shè)置不同模塊的管理與服務(wù)功能。具體來(lái)講，第一，企業(yè)應(yīng)深刻認(rèn)識(shí)到稅務(wù)信息化、一體化系統(tǒng)的重要作用，根據(jù)自身內(nèi)控信息化建設(shè)的基礎(chǔ)，做好硬件設(shè)備與軟件程序的采購(gòu)、更新、檢修與養(yǎng)護(hù)管理，確保財(cái)稅一體化管理系統(tǒng)能夠與稅務(wù)機(jī)關(guān)的信息系統(tǒng)有效對(duì)接、兼容運(yùn)行，有效拓寬企業(yè)信息管理系統(tǒng)的服務(wù)范圍；第二，整合納稅、審批等財(cái)務(wù)管理流程，把業(yè)務(wù)購(gòu)銷、開(kāi)票、合同管理、應(yīng)付與應(yīng)收款項(xiàng)核算、收入實(shí)現(xiàn)、退稅等功能設(shè)置在同一系統(tǒng)中，在集成化的管理平臺(tái)上，對(duì)相關(guān)業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行集中管理，確保各內(nèi)控管理環(huán)節(jié)的工作任務(wù)能夠有序落實(shí)；第三，動(dòng)態(tài)掌握現(xiàn)代技術(shù)在稅務(wù)管理領(lǐng)域的應(yīng)用成果，不斷完善一體化稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)平臺(tái)的功能。積極引進(jìn)大數(shù)據(jù)、云平臺(tái)、OA、阿爾法等技術(shù)，推動(dòng)現(xiàn)代技術(shù)與財(cái)稅服務(wù)的深度融合，實(shí)現(xiàn)智慧財(cái)稅一體化管理模式的全面應(yīng)用，促進(jìn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控動(dòng)態(tài)化、管理網(wǎng)絡(luò)化、辦公智能化目標(biāo)的落實(shí)，以數(shù)字化管控模式，進(jìn)一步提升企業(yè)稅務(wù)管理的各項(xiàng)職能，深入貫徹國(guó)家稅務(wù)部門對(duì)企業(yè)的基本要求。

（六）規(guī)范內(nèi)控機(jī)制的運(yùn)維流程

企業(yè)在綜合運(yùn)營(yíng)的過(guò)程中，內(nèi)控機(jī)制貫穿于管理工作的始終，涉及企業(yè)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略、組織經(jīng)營(yíng)模式、風(fēng)險(xiǎn)控制、預(yù)算管理、融投資項(xiàng)目等多方面內(nèi)容，因此內(nèi)部控制機(jī)制的制定應(yīng)保證完整性、規(guī)范性與可行性。完善的內(nèi)控機(jī)制可以有效為企業(yè)稅收管理的全過(guò)程提供指導(dǎo)，規(guī)范內(nèi)控機(jī)制的整體運(yùn)維流程。在制度體系的建設(shè)環(huán)節(jié)，首先，需要企業(yè)以內(nèi)部稅收高效籌劃為目標(biāo)，對(duì)原有的內(nèi)控流程進(jìn)行梳理，全面、動(dòng)態(tài)掌握不同運(yùn)營(yíng)項(xiàng)目的稅務(wù)情況，重點(diǎn)分析風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估指標(biāo)較高的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，建立起配套的應(yīng)急處理機(jī)制，強(qiáng)化關(guān)鍵環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)管控的力度[5]；其次，制定規(guī)范化、統(tǒng)一化的內(nèi)控管理體系，引導(dǎo)工作人員嚴(yán)格按照管理要求規(guī)范開(kāi)展工作。我國(guó)現(xiàn)代財(cái)稅管理體系不斷調(diào)整，稅務(wù)管理的規(guī)章制度逐步細(xì)化，需要企業(yè)在掌握新舊制度變化內(nèi)容的同時(shí)，對(duì)內(nèi)控機(jī)制運(yùn)行的基本流程進(jìn)行合理改進(jìn)，并引導(dǎo)稅務(wù)工作者在實(shí)際工作中貫徹改革內(nèi)容，針對(duì)性的規(guī)避稅費(fèi)核算、繳納工作可能帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)影響。

（七）強(qiáng)化稅務(wù)籌劃管理隊(duì)伍的培養(yǎng)

信息時(shí)代，現(xiàn)代財(cái)稅管理體系改革的逐步深化，對(duì)企業(yè)稅務(wù)籌劃管理的方法、理念、技術(shù)等，都提出了創(chuàng)新的要求。稅收籌劃管理人員應(yīng)在全面掌握最新財(cái)稅政策、內(nèi)控制度、項(xiàng)目運(yùn)營(yíng)狀況、現(xiàn)金流狀況等信息的基礎(chǔ)上，具備敏銳的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別意識(shí)、大數(shù)據(jù)分析思維、風(fēng)險(xiǎn)控制能力等，能夠運(yùn)用專業(yè)的知識(shí)幫助企業(yè)及時(shí)規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。針對(duì)目前企業(yè)稅收人才隊(duì)伍建設(shè)不合理的情況，企業(yè)可以從兩方面出發(fā)，優(yōu)化人才隊(duì)伍的培育與引進(jìn)機(jī)制。在人才的培育方面，企業(yè)應(yīng)針對(duì)性的拓展人才培育的路徑，組織多樣化的培訓(xùn)教育活動(dòng)，不斷優(yōu)化現(xiàn)有人才隊(duì)伍的能力結(jié)構(gòu)。在人才的引進(jìn)方面，企業(yè)可以根據(jù)內(nèi)部控制中稅收風(fēng)險(xiǎn)的綜合管控需求，對(duì)原有的人才招聘標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行調(diào)整，組建起高素質(zhì)、創(chuàng)新型的稅收管理隊(duì)伍。

四、結(jié)語(yǔ)

現(xiàn)階段，根據(jù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理實(shí)踐形式來(lái)看，從強(qiáng)化內(nèi)控管理的角度出發(fā)，構(gòu)建稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)綜合防控體系，可以通過(guò)動(dòng)態(tài)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評(píng)估、預(yù)警與控制機(jī)制的建設(shè)，改善稅務(wù)籌劃制度的實(shí)行環(huán)境，優(yōu)化各相關(guān)涉稅項(xiàng)目的處理流程，進(jìn)一步提高企業(yè)財(cái)務(wù)、稅務(wù)管理的綜合質(zhì)效。新形勢(shì)下，為合理控制企業(yè)稅負(fù)、規(guī)避納稅風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)應(yīng)結(jié)合長(zhǎng)效經(jīng)營(yíng)發(fā)展規(guī)劃，立足實(shí)際，明確稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)綜合防范體系的建設(shè)目標(biāo)與框架，強(qiáng)化專業(yè)管理隊(duì)伍的建設(shè)，加快財(cái)稅一體化信息平臺(tái)的建設(shè)步伐，推進(jìn)我國(guó)現(xiàn)代依法治稅戰(zhàn)略目標(biāo)的全面實(shí)行。

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