激勵中小企業(yè)技術創(chuàng)新的財稅政策研究

伴隨著全球新一輪的技術革命的趨近，科技技術水平成為決定我國綜合國力的因素之一，因此我國近年來重視技術創(chuàng)新，將激勵技術創(chuàng)新水平作為提升我國科技能力的重要手段。黨的十八大提出要實行創(chuàng)新驅(qū)動戰(zhàn)略，明確創(chuàng)新對于國家發(fā)展的重要意義，至此我國技術創(chuàng)新水平得到重視和提高。創(chuàng)新能夠提升一個國家的綜合國力水平，而企業(yè)技術創(chuàng)新是推動國家創(chuàng)新能力提高的重要力量。企業(yè)是技術創(chuàng)新的主體，同時也是市場經(jīng)濟的主體。一方面企業(yè)出于自身競爭的需要，企業(yè)會增加研發(fā)支出，在生產(chǎn)技術上保持領先地位，但企業(yè)進行技術創(chuàng)新因具有外部性的特征導致其私人收益小于社會收益，從而導致企業(yè)的投資回報減少，打擊企業(yè)的創(chuàng)新熱情；同時在另一方面技術創(chuàng)新活動也存在信息不對稱現(xiàn)象，部分企業(yè)難以承受研發(fā)活動的高風險以及收益的不對等而放棄進行研發(fā)，這時需要政府部門利用相關政策工具進行干預，來引導和推進企業(yè)進行技術創(chuàng)新活動。中小企業(yè)對我國經(jīng)濟發(fā)展以及促進就業(yè)等方面貢獻大，我國中小企業(yè)具有“五六七八九”的典型特征，不僅占據(jù)了大部分的企業(yè)數(shù)量，并且對稅收收入、GDP、技術創(chuàng)新以及就業(yè)都做出較大的貢獻。但由于自身存在經(jīng)營規(guī)模小、融資難、抗風險能力差等問題，自主技術創(chuàng)新活動難以取得好的成效，需要相應的政策更多的傾斜。本文選取中小企業(yè)為研究對象，對我國中小企業(yè)分產(chǎn)業(yè)技術創(chuàng)新活動現(xiàn)狀和我國中小企業(yè)分地區(qū)技術創(chuàng)新活動現(xiàn)狀展開分析，探究財稅政策激勵下中小企業(yè)技術創(chuàng)新存在的問題，并提出優(yōu)化異質(zhì)性中小企業(yè)技術創(chuàng)新財稅激勵政策的建議，最后提出合理化建議，使財稅政策針對不同類型的中小企業(yè)更有效的發(fā)揮作用，完善國家技術創(chuàng)新政策體系建設，對中小企業(yè)相關財稅激勵政策提供一定的參考意義[1]。

一、財稅政策激勵下中小企業(yè)技術創(chuàng)新的現(xiàn)狀

（一）我國中小企業(yè)創(chuàng)新現(xiàn)狀

1.我國中小企業(yè)分產(chǎn)業(yè)技術創(chuàng)新活動現(xiàn)狀

我國中小企業(yè)集中于第二產(chǎn)業(yè)，但對研發(fā)創(chuàng)新活動關注度更高的產(chǎn)業(yè)是第三產(chǎn)業(yè)，其研發(fā)投入金額、研發(fā)投入占營業(yè)收入比例、研發(fā)人員數(shù)量以及研發(fā)人員數(shù)量占比都是三大產(chǎn)業(yè)中的最高，這也說明技術創(chuàng)新活動對于第三產(chǎn)業(yè)的重要性，充足的研發(fā)投入以及研發(fā)人員保證技術創(chuàng)新活動的順利開展，提高產(chǎn)品的附值，增加市場競爭力。

2.我國中小企業(yè)分地區(qū)技術創(chuàng)新活動現(xiàn)狀

從我國各地區(qū)R&D經(jīng)費及來源情況來看，我國東部地區(qū)用于技術創(chuàng)新活動的資金最多，而東北地區(qū)最少，而R&D經(jīng)費中主要是企業(yè)資金為主；各區(qū)域R&D經(jīng)費情況與其經(jīng)濟發(fā)展水平息息相關，東部地區(qū)地理位置優(yōu)越，交通便利，與國內(nèi)其他地區(qū)以及國外發(fā)達國家交流密切，教育資源雄厚，區(qū)域內(nèi)中小企業(yè)進行技術創(chuàng)新的基礎設施體系完善，利于技術創(chuàng)新活動的開展。

（二）中小企業(yè)技術創(chuàng)新的財稅政策梳理

1.激勵產(chǎn)業(yè)異質(zhì)性中小企業(yè)技術創(chuàng)新的財稅政策

從激勵產(chǎn)業(yè)異質(zhì)性中小企業(yè)技術創(chuàng)新的財稅政策上來看，我國的政策優(yōu)惠主要集中于高新技術產(chǎn)業(yè)其產(chǎn)品帶有典型高附加值，也體現(xiàn)了我國目前的戰(zhàn)略決策目標，主要通過降低企業(yè)所得稅率的方式來給予激勵，同時鼓勵相關企業(yè)更新設備，但相關的財稅政策缺少對第一產(chǎn)業(yè)的關注，第二產(chǎn)業(yè)的側重不夠[2]。

2.激勵區(qū)域異質(zhì)性中小企業(yè)技術創(chuàng)新的財稅政策

我國的東部地區(qū)最早受到政策的優(yōu)惠，搶占了發(fā)展的先機，而其它地區(qū)與東部地區(qū)的差距日益凸顯，影響了區(qū)域間的平衡發(fā)展，對此我國已經(jīng)重視到相關問題，在全國范圍內(nèi)進行相繼實施了西部大開發(fā)、東北老工業(yè)基地振興戰(zhàn)略，逐步實現(xiàn)全國區(qū)域間經(jīng)濟的協(xié)調(diào)發(fā)展。但是具體來看，只是在一些西部地區(qū)以及東北地區(qū)側重了相關的激勵政策，缺少針對每個區(qū)域特點差異化的財稅優(yōu)惠政策。在針對西部的優(yōu)惠政策中，主要的優(yōu)惠方式集中于降低企業(yè)所得稅率以此來減少企業(yè)負擔，將更多的資金投入到技術創(chuàng)新活動中，但相關產(chǎn)業(yè)的發(fā)展離不開高素質(zhì)的研發(fā)人才，優(yōu)惠政策也忽略了對西部地區(qū)研發(fā)人員的引進以及培訓的激勵。從梳理的東北地區(qū)財稅政策上來看，只停留在解決東北一些老工業(yè)基地的歷史欠稅問題，這對于東北地區(qū)的產(chǎn)業(yè)結構轉型升級來說是遠遠不夠的，還需要在人才培養(yǎng)、資金保障等方面給予一定的支持，才能有效的激發(fā)企業(yè)的創(chuàng)新活力以此來帶動區(qū)域內(nèi)的產(chǎn)業(yè)升級。此外還可以發(fā)現(xiàn)并沒有針對東部以及中部地區(qū)制定專門的財稅激勵政策，我國的東部地區(qū)是發(fā)展高新技術產(chǎn)業(yè)的集中區(qū)，同樣需要大量的資金以及人才支持；中部地區(qū)對我國經(jīng)濟的發(fā)展也起著重要的作用，一方面承接著東部產(chǎn)業(yè)的轉移，另一方面也在持續(xù)發(fā)展著高新技術產(chǎn)業(yè)，需要長效的財稅激勵政策體系。

二、、財稅政策激勵下中小企業(yè)技術創(chuàng)新存在的問題

（一）財政補貼的投入強度有待加強

近年來我國逐漸加大了針對企業(yè)技術創(chuàng)新的財政資金投入，但與發(fā)達國家相比，財政資金的支出強度還是存在一定的差距。在國際競爭日益激勵的當下，我國財政補貼的投入強度有待加強。一個國家的研發(fā)經(jīng)費支出強度如果超過了2%，則視為達到了創(chuàng)新型國家的門檻值，而發(fā)達國家的支出強度達到了3%，由于我國經(jīng)濟步入新常態(tài)，研發(fā)經(jīng)費支出增長趨于緩慢，政府應努力維持我國的研發(fā)經(jīng)費支出強度在2%以上，從而營造更好的創(chuàng)新氛圍[3]。

（二）財政資金配置不合理

基礎研究能力是衡量一個企業(yè)乃至國家創(chuàng)新能力的重要指標，但我國財政資金用于基礎研究的占比較低，所以在研發(fā)經(jīng)費方面的配置合理程度亟待調(diào)整與優(yōu)化。其次，我國財政資金投入在區(qū)域上的差異較大。根據(jù)《中國科技統(tǒng)計年鑒》，財政資金在東部地區(qū)的投入力度遠高于其他地區(qū)，這種不合理的資金配置方式如果持續(xù)下去，將會導致地區(qū)間的創(chuàng)新水平差距加大。

（三）稅收優(yōu)惠政策立法層級較低

大多數(shù)稅收優(yōu)惠政策不是以法律形式頒布的，立法層級不高，這樣會導致稅收優(yōu)惠政策的規(guī)定不清晰，企業(yè)存在顧慮，難以有效的享受相關政策。其次，關于稅收優(yōu)惠政策的制定部門之間缺乏溝通，整體的統(tǒng)籌協(xié)調(diào)能力較差，導致政策的不穩(wěn)定以及連貫性降低。

（四）稅收優(yōu)惠政策的普惠性較差

從關于激勵中小企業(yè)技術創(chuàng)新的稅收優(yōu)惠政策梳理可以看出，優(yōu)惠政策主要集中于高新技術產(chǎn)業(yè)如集成電路以及軟件行業(yè)等，政策的覆蓋面較窄，同時一個產(chǎn)業(yè)的長期發(fā)展需要完善的政策體系來扶持，而目前出臺的激勵政策較為分散，難以形成長效的激勵作用；制造業(yè)依然是我國的重點產(chǎn)業(yè)，其中一些高污染、高能耗的行業(yè)亟需政策的扶持來實現(xiàn)產(chǎn)業(yè)升級，但難以獲得政策上的支持，在我國經(jīng)濟發(fā)展的“新常態(tài)”下，針對不同的產(chǎn)業(yè)特點確定適合的財稅激勵政策才能有效的促進產(chǎn)業(yè)結構升級；雖然第一產(chǎn)業(yè)的技術占比較低，但適當?shù)亩愂諆?yōu)惠政策可以加快轉變生產(chǎn)方式，促進產(chǎn)業(yè)進步，實際上缺少相關政策的傾斜[4]。

（五）稅收優(yōu)惠政策門檻較高

部分稅收優(yōu)惠政策的要求中小企業(yè)同時滿足多個條件，對于中小企業(yè)自身來說，很難有剩余精力來滿足政策條件，政策門檻較高；同時一些稅收政策例如固定資產(chǎn)加速折舊、縮短折舊年限、加速折舊等涉及復雜的計算，而很多中小企業(yè)由于先天劣勢，財務制度不健全，無法享受全部的稅收優(yōu)惠，這無疑阻礙著中小企業(yè)享受。稅收優(yōu)惠的形式主要是直接優(yōu)惠和間接優(yōu)惠，直接優(yōu)惠方式側重于事后優(yōu)惠，而大部分企業(yè)研發(fā)過程中的難題集中于前期，我國目前的稅收優(yōu)惠政策是以企業(yè)所得稅直接優(yōu)惠為主，導致稅收優(yōu)惠政策難以發(fā)揮有效的作用。

三、優(yōu)化異質(zhì)性中小企業(yè)技術創(chuàng)新財稅激勵政策的建議

（一）大力支持第一產(chǎn)業(yè)中小企業(yè)技術創(chuàng)新

通過梳理相關的財稅政策以及相應的實證分析可以發(fā)現(xiàn)不僅缺少專門的第一產(chǎn)業(yè)激勵政策，同時已有的財稅政策對第一產(chǎn)業(yè)中小企業(yè)的研發(fā)投入及產(chǎn)出也沒有顯著的激勵作用。雖然中小企業(yè)中第一產(chǎn)業(yè)占比較少，但第一產(chǎn)業(yè)卻是我國的基礎產(chǎn)業(yè)，關乎社會的穩(wěn)定性以及國民經(jīng)濟的可持續(xù)性，其作用不可忽視，所以要切實提高農(nóng)業(yè)企業(yè)的技術創(chuàng)新能力，增加農(nóng)產(chǎn)品的附加值。需要制定專門支持第一產(chǎn)業(yè)企業(yè)技術創(chuàng)新活動的財稅政策，鼓勵企業(yè)投入更多資金在研發(fā)投入中，更新設備，引進先進技術，提高農(nóng)業(yè)生產(chǎn)中的技術水平，鼓勵企業(yè)將創(chuàng)新成果應用于日常生產(chǎn)中。其次為了第一產(chǎn)業(yè)中小企業(yè)技術創(chuàng)新活動的順利進行，應該升級人力資本結構，培養(yǎng)相關的專業(yè)人才。

（二）以優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結構為導向調(diào)整政策

為了實現(xiàn)我國三大產(chǎn)業(yè)協(xié)調(diào)發(fā)展，共同促進提升的產(chǎn)業(yè)結構調(diào)整目標，需要相應的財稅政策激勵企業(yè)技術創(chuàng)新。但目前我國各項財稅政策的設置獨立且分散，三大產(chǎn)業(yè)之間沒有形成有效的銜接和配合，缺乏完整的技術創(chuàng)新激勵政策體系。需要設置科學合理的財稅激勵政策，分辨不同產(chǎn)業(yè)企業(yè)技術創(chuàng)新活動的特點，促使財稅激勵政策精準對接到異質(zhì)性中小企業(yè)的技術創(chuàng)新需求，從而發(fā)揮市場配置資源的最大效益，達到優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結構的目標。以優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結構為導向，整合現(xiàn)有財稅政策，及時制定新政策來彌補政策空白區(qū)域，停止低效激勵政策，形成高效、科學的財稅政策體系。同時根據(jù)經(jīng)濟發(fā)展方向以及產(chǎn)業(yè)發(fā)展情況實行動態(tài)的財稅政策調(diào)整機制，更好的作用于產(chǎn)業(yè)異質(zhì)性中小企業(yè)技術創(chuàng)新活動，實現(xiàn)調(diào)整產(chǎn)業(yè)結構的目標。

（三）拓寬激勵政策的產(chǎn)業(yè)范圍

目前我國激勵企業(yè)技術創(chuàng)新的財稅政策主要集中于軟件行業(yè)、集成電路行業(yè)以及高新技術產(chǎn)業(yè)，所覆蓋的領域較為狹窄，尤其沒有覆蓋到對國民經(jīng)濟有支撐作用的第二產(chǎn)業(yè)。第二產(chǎn)業(yè)以制造業(yè)為主，我國在戰(zhàn)略目標中明確強調(diào)要提高制造業(yè)企業(yè)的創(chuàng)新能力，提升國家制造實力。所以政府應該加強引導，使我國制造業(yè)順利轉型升級，實現(xiàn)低污染、低能耗、高附加值的生產(chǎn)模式。拓寬財稅政策的覆蓋范圍，以國家戰(zhàn)略發(fā)展目標為方向，將更多的企業(yè)納入財稅政策激勵的范圍，加速企業(yè)技術創(chuàng)新，激發(fā)企業(yè)技術創(chuàng)新動力[5]。其次高新技術企業(yè)雖然享受了大部分的財稅激勵政策，但由于每個行業(yè)技術創(chuàng)新活動都有所不同，所以這些激勵政策并沒有滿足不同行業(yè)企業(yè)技術創(chuàng)新的需求。應該針對不同的高新技術行業(yè)采取差異化的財稅激勵政策，準確對接各行業(yè)的創(chuàng)新特點，滿足企業(yè)創(chuàng)新需求，使財稅激勵政策能夠精準推動中小企業(yè)技術創(chuàng)新活動的進度。此外建議實行高新技術企業(yè)動態(tài)化的認定標準，根據(jù)實際情況及時作出調(diào)整，淘汰掉一些落后的產(chǎn)業(yè)行業(yè)，加入新的高技術含量、低污染、低能耗的戰(zhàn)略發(fā)展行業(yè)，保證財稅政策能夠有效的促進技術創(chuàng)新活動，產(chǎn)生實質(zhì)性的創(chuàng)新成果。

（四）基于區(qū)域特點采取差異化的財稅政策

財稅政策對我國各區(qū)域的中小企業(yè)技術創(chuàng)新或有的激勵效應存在差異，應根據(jù)相關區(qū)域的特點實行差異化的財稅激勵政策，才能促進全國中小企業(yè)技術創(chuàng)新水平的均衡發(fā)展。首先，東部地區(qū)不僅經(jīng)濟較發(fā)達，同時也是我國高新技術產(chǎn)業(yè)的重點發(fā)展區(qū)域，所以相關財稅政策應遵循產(chǎn)業(yè)結構調(diào)整的需求，激勵東部地區(qū)中小企業(yè)針對核心技術展開技術創(chuàng)新活動。重點在于企業(yè)技術創(chuàng)新的起始階段，往往急需大量資金的支持，所以可以加大這一環(huán)節(jié)財稅政策的扶持力度，針對企業(yè)購進固定資產(chǎn)以及研發(fā)投資活動給予政府補貼和稅收優(yōu)惠[6]。其次，針對經(jīng)濟相對于東部地區(qū)落后的中西部地區(qū)，提出了西部大開發(fā)的發(fā)展戰(zhàn)略，并承擔著產(chǎn)業(yè)轉移的重任，所以財稅政策的重點應放在提升承接中西部地區(qū)產(chǎn)業(yè)順利轉移的能力、加大基礎研究上。不僅如此，中西部地區(qū)可以充分利用當?shù)氐馁Y源優(yōu)勢發(fā)展特色產(chǎn)業(yè)，通過財稅政策加以引導，抓住政策機遇，發(fā)揮后發(fā)優(yōu)勢。尤其對于中部地區(qū)來說，其經(jīng)濟發(fā)展水平僅落后于東部地區(qū)，潛在的經(jīng)濟發(fā)展機遇眾多，基礎設施較為完善，可以通過相關的財稅政策指引中小企業(yè)提升研發(fā)能力，促進區(qū)域技術創(chuàng)新水平。最后，針對東北地區(qū)，提出了振興東北老工業(yè)基地的發(fā)展戰(zhàn)略，已達到促進經(jīng)濟發(fā)展的作用。東北地區(qū)的企業(yè)亟需改變之前的生產(chǎn)方式，提高生產(chǎn)效率及市場競爭力。所以財稅政策應該主要傾斜于生產(chǎn)設備的更新、技術引進以及資金支持等方面，優(yōu)化區(qū)域產(chǎn)業(yè)結構，提升東北地區(qū)的技術創(chuàng)新能力，激發(fā)企業(yè)參與技術創(chuàng)新活動的熱情。

（五）構建區(qū)域創(chuàng)新的財稅政策體系

由于區(qū)域異質(zhì)性中小企業(yè)技術創(chuàng)新的特點不同，所以相應的財稅激勵政策也需要滿足企業(yè)需求，應以不同區(qū)域為主體，構建差異化的激勵中小企業(yè)技術創(chuàng)新的財稅政策體系。首先要明確各區(qū)域的經(jīng)濟發(fā)展現(xiàn)狀以及戰(zhàn)略發(fā)展目標，從整體情況上立足，規(guī)定財稅政策的優(yōu)惠方式和優(yōu)惠范圍，從而確立區(qū)域內(nèi)財稅政策的管理機制。此外，區(qū)域內(nèi)中小企業(yè)的技術創(chuàng)新活動除了財政補貼以及稅收優(yōu)惠的支持外，還需要金融、教育、土地、科技等方面政策的配合，所以應該注意各種政策的協(xié)調(diào)，促進區(qū)域技術創(chuàng)新能力的提升。針對我國區(qū)域中小企業(yè)技術創(chuàng)新的現(xiàn)狀，應該借鑒國外先進的經(jīng)驗，搭建創(chuàng)新服務平臺，滿足不同區(qū)域中小企業(yè)技術創(chuàng)新活動的需求。一是建立服務協(xié)同機制。加強各服務機構之間的信息共享，服務覆蓋中小企業(yè)技術創(chuàng)新的全過程，從而實現(xiàn)各服務機構的資源共享、功能互補。二是形成多層次的服務體系，在國家及地方建立專門的中小企業(yè)服務機構，同時鼓勵民間組織、盈利機構等非官方機構的參與，為中小企業(yè)技術創(chuàng)新提供多樣化的服務內(nèi)容。三是加強產(chǎn)學研合作，高等院校以及科研院所等研究機構是技術創(chuàng)新的重要力量，政府應該協(xié)調(diào)區(qū)域內(nèi)中小企業(yè)與科研機構之間的技術合作，共享技術創(chuàng)新成果，促進產(chǎn)學研融合。四是搭建智能信息化技術服務平臺，為中小企業(yè)提供專業(yè)的技術咨詢和顧問服務，基于互聯(lián)網(wǎng)平臺，應用大數(shù)據(jù)，提高服務機構的工作效率，加大信息的有效性，促進智能制造技術的發(fā)展。推動企業(yè)間合作，實現(xiàn)協(xié)同創(chuàng)新。政府應為中小企業(yè)的發(fā)展營造良性競爭的市場環(huán)境，充分發(fā)揮區(qū)域內(nèi)大型企業(yè)的技術引領作用，政府積極加以引導，為區(qū)域內(nèi)企業(yè)合作提供多種渠道，促進大中小企業(yè)之間的橫向聯(lián)合，形成在產(chǎn)業(yè)鏈的各個階段分工明確有效的合作關系[7]。

四、結語

在我國2021年12月發(fā)布的《“十四五”促進中小企業(yè)發(fā)展規(guī)劃》中，強調(diào)了中小企業(yè)在創(chuàng)新中的重要作用。本文首先分析財稅政策激勵下中小企業(yè)技術創(chuàng)新的現(xiàn)狀，對我國中小企業(yè)分產(chǎn)業(yè)技術創(chuàng)新活動現(xiàn)狀和我國中小企業(yè)分地區(qū)技術創(chuàng)新活動現(xiàn)狀展開分析，并對中小企業(yè)技術創(chuàng)新的財稅政策作出梳理，包括激勵產(chǎn)業(yè)異質(zhì)性中小企業(yè)技術創(chuàng)新的財稅政策和激勵區(qū)域異質(zhì)性中小企業(yè)技術創(chuàng)新的財稅政策。接著探究財稅政策激勵下中小企業(yè)技術創(chuàng)新存在的問題，有針對性的提出優(yōu)化異質(zhì)性中小企業(yè)技術創(chuàng)新財稅激勵政策的建議，包括大力支持第一產(chǎn)業(yè)中小企業(yè)技術創(chuàng)新、以優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結構為導向調(diào)整政策、拓寬激勵政策的產(chǎn)業(yè)范圍、基于區(qū)域特點采取差異化的財稅政策和構建區(qū)域創(chuàng)新的財稅政策體系，為政府部門提供參考，優(yōu)化財稅政策。

本文來源：《商業(yè)觀察》http://12-baidu.cn/w/jg/125.html