國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制問題與完善建議分析

前言：隨著國(guó)有企業(yè)改革的持續(xù)深化，企業(yè)在市場(chǎng)化發(fā)展道路上摸爬滾打。在復(fù)雜的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境中，國(guó)有企業(yè)面臨的生存壓力增大，同時(shí)，考慮到企業(yè)改革過程中可能出現(xiàn)的諸多不穩(wěn)定因素，導(dǎo)致企業(yè)生存發(fā)展難上加難。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是國(guó)有企業(yè)改革發(fā)展過程中不可避免的風(fēng)險(xiǎn)因素，加強(qiáng)國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制，是國(guó)有企業(yè)改革轉(zhuǎn)型的現(xiàn)實(shí)需要，有助于國(guó)有企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)穩(wěn)定發(fā)展，進(jìn)而推動(dòng)我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的持續(xù)發(fā)展。

一、國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制基本理論闡述

（一）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的含義及特征

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，顧名思義，是指企業(yè)由于各種內(nèi)外部因素而導(dǎo)致的財(cái)務(wù)方面的不確定性風(fēng)險(xiǎn)。其主要是由于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的不穩(wěn)定性，導(dǎo)致企業(yè)蒙受損失的可能性增加，企業(yè)取得的實(shí)際收益偏離預(yù)期收益。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)可以被控制，但無法完全消除，具有不確定、可控、客觀的特點(diǎn)。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)包括多種風(fēng)險(xiǎn)，如籌資風(fēng)險(xiǎn)、存貨管理風(fēng)險(xiǎn)、資金回收風(fēng)險(xiǎn)、投資風(fēng)險(xiǎn)、利率風(fēng)險(xiǎn)等等，常見財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)如下：

1.籌資風(fēng)險(xiǎn)

國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理離不開“資本”二字，國(guó)有企業(yè)的資本由負(fù)債資本和權(quán)益資本兩大部分構(gòu)成，這兩部分所占的比例決定了企業(yè)是負(fù)債經(jīng)營(yíng)還是權(quán)益經(jīng)營(yíng)。企業(yè)在籌資過程中，應(yīng)基于成本效益的關(guān)系，對(duì)籌資活動(dòng)所付出的成本、所承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)以及預(yù)期的收益三大因素進(jìn)行綜合考慮。一般情況下，企業(yè)負(fù)債資本所占比重上升時(shí)，企業(yè)的權(quán)益回報(bào)率以及外借資本的盈利潛力也會(huì)相應(yīng)地得到提高。但是，當(dāng)面臨還款和付息時(shí)，公司的還款壓力將增大，若不能及時(shí)償還到期債務(wù)，將會(huì)面臨嚴(yán)重的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而影響企業(yè)正常運(yùn)營(yíng)及后續(xù)發(fā)展。

2.資金回收風(fēng)險(xiǎn)

資金回收風(fēng)險(xiǎn)是商業(yè)信用發(fā)展的必然結(jié)果。隨著市場(chǎng)發(fā)展，國(guó)有企業(yè)發(fā)展規(guī)模不斷擴(kuò)大，企業(yè)應(yīng)收賬款管理不完善，導(dǎo)致款項(xiàng)無法及時(shí)收回，增加了資金回收的風(fēng)險(xiǎn)，導(dǎo)致企業(yè)的壞賬率上升。

3.投資風(fēng)險(xiǎn)

風(fēng)險(xiǎn)與收益是并存的，國(guó)有企業(yè)通過投資獲得收益，就不可避免地要承擔(dān)與收益相對(duì)應(yīng)的投資風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)短期投資的回報(bào)率相對(duì)較低，但能夠刺激企業(yè)的資金流動(dòng)，優(yōu)化資金的使用效率。長(zhǎng)期投資通常時(shí)間跨度長(zhǎng)，投資數(shù)額較大，投資收益較高，但也伴隨著相對(duì)較高的投資風(fēng)險(xiǎn)，投資稍有不慎，將對(duì)企業(yè)造成沉重的打擊。不論是短期投資還是長(zhǎng)期投資，為了確保企業(yè)獲得持續(xù)且穩(wěn)定的投資回報(bào)，必須強(qiáng)化投資風(fēng)險(xiǎn)的管理，避免給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)損失。

（二）內(nèi)部控制的含義

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)背景下，內(nèi)部控制是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的核心組成部分。所謂內(nèi)部控制，是指企業(yè)全體為實(shí)現(xiàn)企業(yè)基本目標(biāo)，以管理制度和管理措施的形式，共同實(shí)施的一系列管理和控制活動(dòng)。內(nèi)部控制不僅是社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展特定階段的必然結(jié)果，也是現(xiàn)代企業(yè)管理活動(dòng)中不可或缺的一部分，是企業(yè)穩(wěn)步發(fā)展的基礎(chǔ)和先決條件。內(nèi)部控制的目標(biāo)是確保企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的實(shí)現(xiàn)，保證企業(yè)資產(chǎn)的安全與完整，提升企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的效率和質(zhì)量，提高企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的真實(shí)性與可靠性，從而實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益與社會(huì)效益的最大化。企業(yè)的內(nèi)部控制是由全體員工共同實(shí)施的，有效的內(nèi)部控制建立在全員執(zhí)行的基礎(chǔ)上。在國(guó)有改革不斷深化、建立現(xiàn)代企業(yè)制度的新形勢(shì)下，國(guó)有企業(yè)應(yīng)當(dāng)不斷增強(qiáng)內(nèi)部控制的執(zhí)行力，發(fā)揮內(nèi)部控制的重要價(jià)值，提高企業(yè)的運(yùn)營(yíng)管理效率，確保企業(yè)資本的安全、高效運(yùn)作。

（三）國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制應(yīng)遵循的原則

1.遵循與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略相適應(yīng)的原則

根據(jù)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略及發(fā)展階段的不同，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的原則有所差異，國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制應(yīng)與企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)保持一致。舉例來說，當(dāng)企業(yè)處于穩(wěn)步發(fā)展階段，通常選擇相對(duì)謹(jǐn)慎的風(fēng)險(xiǎn)控制辦法，當(dāng)企業(yè)處于快速擴(kuò)張階段，通常選擇積極的風(fēng)險(xiǎn)控制辦法。

2.遵循風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防與風(fēng)險(xiǎn)處置相結(jié)合的原則

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具有客觀性，其具有存在的客觀基礎(chǔ)和依據(jù)，表現(xiàn)為財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的不可避免性。因此，對(duì)于國(guó)有企業(yè)來說，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)只能預(yù)防，無法消除。為了更有效地達(dá)到風(fēng)險(xiǎn)控制的目標(biāo)，國(guó)有企業(yè)要從企業(yè)實(shí)際出發(fā)，將風(fēng)險(xiǎn)處置和風(fēng)險(xiǎn)防范相結(jié)合，制定恰當(dāng)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)處置與防范措施。

3.遵循長(zhǎng)期利益與短期利益相結(jié)合的原則

我國(guó)國(guó)有企業(yè)存在的一個(gè)“通病”是過度追求短期收益，忽視了長(zhǎng)期利益的保護(hù)，阻礙了企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)可持續(xù)發(fā)展?；诖耍谪?cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制過程中，企業(yè)除了要規(guī)避短期風(fēng)險(xiǎn)，更要重視對(duì)企業(yè)長(zhǎng)期利益的保護(hù)，以避免企業(yè)后期發(fā)展陷入被動(dòng)。

4.遵循發(fā)展的同步性原則

企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制應(yīng)與企業(yè)發(fā)展保持同步，使風(fēng)險(xiǎn)控制活動(dòng)與企業(yè)發(fā)展及市場(chǎng)的客觀規(guī)律相適應(yīng)，例如，在企業(yè)剛成立階段，需要特別關(guān)注和預(yù)防技術(shù)和營(yíng)銷等領(lǐng)域的風(fēng)險(xiǎn)。隨著企業(yè)發(fā)展趨于穩(wěn)定，應(yīng)高度重視企業(yè)管理層面的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。在企業(yè)擴(kuò)張的過程中，需要警惕由于并購(gòu)、融資、投資等活動(dòng)帶來的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

二、國(guó)有企業(yè)加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制的必要性

（一）是提升國(guó)有企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力的必要措施

加強(qiáng)國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制，是實(shí)現(xiàn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的必要基礎(chǔ)。企業(yè)出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，不但會(huì)對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)產(chǎn)生負(fù)面影響，還可能使企業(yè)陷入資金鏈斷裂的困境，進(jìn)而造成生產(chǎn)停滯甚至破產(chǎn)清算，給企業(yè)帶來巨大的經(jīng)濟(jì)損失。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境中，國(guó)有企業(yè)作為市場(chǎng)主體之一，要想實(shí)現(xiàn)自身經(jīng)濟(jì)效益最大化和可持續(xù)發(fā)展目標(biāo)，必須優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部管理，而財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制作為企業(yè)內(nèi)部管理的重要組成部分，加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制，可提高企業(yè)內(nèi)部管理專業(yè)化水平，進(jìn)而提升企業(yè)整體經(jīng)營(yíng)管理水平和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。基于此，國(guó)有企業(yè)應(yīng)充分認(rèn)識(shí)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制的重要性，著力實(shí)施財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制，完善企業(yè)精細(xì)化財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制制度體系，有效提升企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制和管理能力，促使國(guó)有企業(yè)在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

（二）是國(guó)有企業(yè)提高風(fēng)險(xiǎn)管理能力的重要手段

內(nèi)部控制作為一種重要手段，對(duì)推動(dòng)企業(yè)發(fā)展具有積極作用，加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制，可以幫助國(guó)有企業(yè)更好地規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，是企業(yè)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)和增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)能力的重要手段。在經(jīng)濟(jì)發(fā)展新常態(tài)下，國(guó)有企業(yè)所處的市場(chǎng)環(huán)境錯(cuò)綜復(fù)雜，需要對(duì)內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全方位防范。強(qiáng)化財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制，可以幫助企業(yè)提高對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)，及時(shí)識(shí)別和分析潛在的風(fēng)險(xiǎn)因素，實(shí)施前瞻性的風(fēng)險(xiǎn)管理和防范策略，進(jìn)而防止風(fēng)險(xiǎn)因素?cái)U(kuò)大，避免給企業(yè)造成實(shí)質(zhì)性的經(jīng)濟(jì)損失。尤其是在投資和建設(shè)活動(dòng)中，國(guó)有企業(yè)必須始終慎之又慎，對(duì)資金的分配進(jìn)行深入的分析和研究，合理控制企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債率，確保資金鏈的穩(wěn)定性，從而在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中取得優(yōu)勢(shì)，避免因盲目投資和建設(shè)而導(dǎo)致的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，避免企業(yè)陷入資金困境。

三、國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制存在的問題

（一）國(guó)有企業(yè)公司治理結(jié)構(gòu)尚未健全

當(dāng)前，我國(guó)國(guó)有企業(yè)治理結(jié)構(gòu)存在諸多缺陷，導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)管理面臨重大挑戰(zhàn)，增加了企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面。

首先，產(chǎn)權(quán)關(guān)系不明確。隨著國(guó)企改革的不斷深化，大量的外部資金被投入到國(guó)有企業(yè)，導(dǎo)致國(guó)有企業(yè)的運(yùn)行結(jié)構(gòu)發(fā)生變化。國(guó)有企業(yè)股份制改革之后，從理論角度來說，經(jīng)過股份制改革的國(guó)有企業(yè)獲得了相對(duì)獨(dú)立的經(jīng)營(yíng)權(quán)，在某種程度上擺脫了原有的行政干預(yù)。然而，從實(shí)際狀況來看，許多國(guó)有企業(yè)依然面臨著不同程度的行政干預(yù)，企業(yè)距離完全“政企分開”的目標(biāo)還存在一定的距離。在這種情況下，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人往往具有政府行政級(jí)別身份。在企業(yè)中，董事長(zhǎng)和總經(jīng)理由同一人擔(dān)任的情況屢見不鮮，“一把手說了算”“一個(gè)人控制”的現(xiàn)象嚴(yán)重，對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)產(chǎn)生不利影響，并且可能引發(fā)道德風(fēng)險(xiǎn)和逆向選擇的問題。

其次，分權(quán)機(jī)制失衡，未能落實(shí)有效監(jiān)管。我國(guó)目前實(shí)施的《公司法》明確提出股東大會(huì)、董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)三權(quán)分立和制衡的權(quán)力機(jī)制，三會(huì)在治理結(jié)構(gòu)層面相互獨(dú)立并制衡，實(shí)行決策、執(zhí)行、監(jiān)督三權(quán)分離。然而，大多數(shù)國(guó)有企業(yè)并未實(shí)施董事會(huì)、管理層和監(jiān)事會(huì)的“三權(quán)分立”，財(cái)務(wù)決策、執(zhí)行權(quán)主要集中在以大股東為代表的管理層手中，大股東權(quán)力過大，“三權(quán)分立”形同虛設(shè)，分權(quán)機(jī)制嚴(yán)重失衡，財(cái)務(wù)監(jiān)督變得形式化，財(cái)務(wù)信息披露失真、滯后等現(xiàn)象屢見不鮮，直接影響企業(yè)內(nèi)部控制的有效實(shí)施。

（二）內(nèi)部審計(jì)監(jiān)管不到位

內(nèi)部審計(jì)是完善國(guó)有企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督和約束機(jī)制的關(guān)鍵途徑，同時(shí)是確保會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性、完整性、可靠性以及維護(hù)所有者權(quán)益的必要手段。加強(qiáng)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作，提高內(nèi)部審計(jì)水平尤為重要。當(dāng)前，絕大多數(shù)國(guó)有企業(yè)已建立專門的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，但內(nèi)部審計(jì)人員主要來源于企業(yè)財(cái)務(wù)部門，缺乏獨(dú)立性，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)形同虛設(shè)。內(nèi)部審計(jì)在工作流程、組織結(jié)構(gòu)等方面具有一定的不獨(dú)立性，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)的控制、監(jiān)督職能無法充分發(fā)揮，會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的真實(shí)性、完整性無法得到有效保障。同時(shí)，由于內(nèi)部審計(jì)監(jiān)管不力，導(dǎo)致對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制改革、運(yùn)行和改進(jìn)活動(dòng)的評(píng)價(jià)無法順利地進(jìn)行下去。

（三）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理與控制體系存在缺陷

我國(guó)國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理與控制體系存在缺陷主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面。首先，企業(yè)缺乏財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，未能根據(jù)現(xiàn)代企業(yè)的公司治理結(jié)構(gòu)構(gòu)建有效的風(fēng)險(xiǎn)控制體系。大多數(shù)國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)班子的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)比較薄弱，面對(duì)高負(fù)債率、財(cái)務(wù)信息失真等問題，未能保持高度警覺，以至于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)急處理機(jī)制缺失，企業(yè)面對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)“手足無措”。其次，內(nèi)部控制體系不完善。當(dāng)前，許多國(guó)有企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益欠佳，企業(yè)發(fā)展舉步維艱，企業(yè)資源利用率不高，內(nèi)部控制管理難以滿足企業(yè)生存與發(fā)展需要。同時(shí)，由于缺乏內(nèi)部控制監(jiān)管機(jī)制，導(dǎo)致內(nèi)部控制流于形式，內(nèi)部控制失效。大多數(shù)企業(yè)員工未能認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制的重要性，對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)較為淺薄，片面地認(rèn)為內(nèi)部控制只是簡(jiǎn)單的內(nèi)部成本控制、內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督等，忽略了內(nèi)部審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)管理。另外，在國(guó)有企業(yè)內(nèi)部，會(huì)計(jì)人員通常只專注于對(duì)已經(jīng)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行核算和報(bào)告，缺乏參與企業(yè)管理的主動(dòng)性，未能發(fā)揮財(cái)務(wù)人員對(duì)于推動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)控制及完善內(nèi)控制度的促進(jìn)作用。

四、完善國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制的相關(guān)建議

（一）優(yōu)化國(guó)有企業(yè)的公司治理結(jié)構(gòu)

國(guó)有企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)直接決定企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制的實(shí)施和執(zhí)行水平，在具體實(shí)踐中，國(guó)有企業(yè)可從以下幾個(gè)方面入手。

首先，國(guó)有企業(yè)應(yīng)對(duì)公司制改革具備正確的認(rèn)識(shí)，全面、徹底地進(jìn)行公司制改革，實(shí)現(xiàn)權(quán)力的制衡，確保決策權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)的有效分離，發(fā)揮企業(yè)“三會(huì)”在推動(dòng)內(nèi)部控制方面的協(xié)同作用。同時(shí)，企業(yè)應(yīng)構(gòu)建并優(yōu)化股東大會(huì)與董事會(huì)制度，通過“兩會(huì)”制度的構(gòu)建，使企業(yè)的內(nèi)部決策管理機(jī)制更加健全，企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)更加規(guī)范，防止“一把手說了算”，進(jìn)一步增強(qiáng)企業(yè)經(jīng)濟(jì)決策的科學(xué)合理性。

其次，國(guó)有企業(yè)應(yīng)強(qiáng)化企業(yè)監(jiān)事會(huì)的作用，突出監(jiān)事會(huì)和董事會(huì)的重要性。內(nèi)部控制是國(guó)有企業(yè)監(jiān)事會(huì)為控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、監(jiān)管企業(yè)管理層行為而采取的管理手段，強(qiáng)化監(jiān)事會(huì)的主導(dǎo)作用，有利于企業(yè)強(qiáng)化內(nèi)部控制。對(duì)此，國(guó)有企業(yè)應(yīng)充分發(fā)揮監(jiān)事會(huì)的監(jiān)督職能，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)工作進(jìn)行全方位檢查，嚴(yán)格監(jiān)督企業(yè)董事、經(jīng)理的履職情況。另一方面，隨著國(guó)企改革的持續(xù)進(jìn)行，所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)逐漸分離，企業(yè)董事會(huì)的作用逐漸凸顯?；诖?，國(guó)有企業(yè)應(yīng)突出董事會(huì)的地位，使企業(yè)董事會(huì)成為約束企業(yè)經(jīng)營(yíng)者行為的有力工具，強(qiáng)化董事會(huì)在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)事前控制中的作用，使董事會(huì)積極主動(dòng)參與到企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制工作中。

最后，國(guó)有企業(yè)應(yīng)提升企業(yè)管理層的專業(yè)素養(yǎng)。在國(guó)有企業(yè)的運(yùn)營(yíng)和管理中，企業(yè)管理者扮演著至關(guān)重要的角色，管理者專業(yè)水平的高低，直接影響企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制機(jī)制的實(shí)施效果和運(yùn)行效率。對(duì)此，國(guó)有企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)管理者素質(zhì)的培養(yǎng)，提高企業(yè)管理者的綜合素質(zhì)，注重管理層的道德品質(zhì)，強(qiáng)化管理人員對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制的重視程度，進(jìn)而構(gòu)建良好的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制環(huán)境。

（二）加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督

無論是國(guó)內(nèi)還是國(guó)外的公司治理經(jīng)驗(yàn)都表明，內(nèi)部審計(jì)是提高財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制實(shí)效的重要保障，是對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)價(jià)和監(jiān)控的重要手段，開展針對(duì)性的內(nèi)部審計(jì)，是企業(yè)加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制的重要體現(xiàn)，有助于提高企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防范能力。對(duì)此，國(guó)有企業(yè)應(yīng)成立專門的內(nèi)部審計(jì)部門，將其設(shè)定為監(jiān)事部的常設(shè)機(jī)構(gòu)。內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)由獨(dú)立于財(cái)務(wù)部門的專職審計(jì)人員組成，由企業(yè)監(jiān)事部領(lǐng)導(dǎo)，專門負(fù)責(zé)對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況以及經(jīng)濟(jì)行為的合法性、合規(guī)性進(jìn)行全方位的審查和監(jiān)督。同時(shí)，企業(yè)應(yīng)突出內(nèi)部審計(jì)部門的重要地位，確保內(nèi)部審計(jì)部門的獨(dú)立性，持續(xù)拓寬內(nèi)部審計(jì)的范圍，強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)的約束力，使內(nèi)部審計(jì)更好地服務(wù)于企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制。通過實(shí)施內(nèi)部審計(jì)，促使國(guó)企全體員工主動(dòng)地遵守財(cái)經(jīng)法律和工作紀(jì)律，從而強(qiáng)化內(nèi)部控制，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)一步實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益的最大化。其次，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)具備較高的專業(yè)水平和良好的職業(yè)操守，加強(qiáng)對(duì)新技術(shù)、新政策、新知識(shí)的學(xué)習(xí)，提高工作的主動(dòng)性和積極性，主動(dòng)參與到企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制制度建設(shè)，為企業(yè)提高財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制水平提供有效助力。

（三）構(gòu)建完善的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制體系

對(duì)于國(guó)有企業(yè)而言，規(guī)章制度的規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)尤為重要，正所謂：“沒有規(guī)矩不成方圓”。如果沒有健全的制度作為保障，容易導(dǎo)致內(nèi)部控制失效，進(jìn)而出現(xiàn)權(quán)力濫用，引發(fā)貪污、腐敗等行為，同時(shí)，缺乏制度的約束，企業(yè)員工也容易出現(xiàn)“偷奸?；钡那闆r。為構(gòu)建完善的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控制度，企業(yè)可從以下幾方面入手。

首先，建立并完善財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)長(zhǎng)效管理機(jī)制。在實(shí)際工作中，風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的有效運(yùn)行是確保企業(yè)防范和處置風(fēng)險(xiǎn)事故的關(guān)鍵。國(guó)有企業(yè)應(yīng)基于發(fā)展的實(shí)際情況，結(jié)合市場(chǎng)發(fā)展動(dòng)態(tài)，加強(qiáng)內(nèi)部控制機(jī)制的建設(shè)，并對(duì)內(nèi)部控制機(jī)制進(jìn)行持續(xù)的完善和優(yōu)化，構(gòu)建有效的、健全的內(nèi)部審計(jì)制度、會(huì)計(jì)管理制度、審批檢查制度、崗位分工制度等，逐漸構(gòu)建權(quán)責(zé)一致的內(nèi)部控制體系，為企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制提供保障。同時(shí)，企業(yè)應(yīng)構(gòu)建相關(guān)的問責(zé)制度、激勵(lì)約束制度，提高企業(yè)全體人員的風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)，為財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制的良性發(fā)展奠定基礎(chǔ)。

其次，強(qiáng)化財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系的構(gòu)建。如果企業(yè)缺乏有效的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制質(zhì)量可能會(huì)受到影響。所以，國(guó)有企業(yè)應(yīng)最大限度地運(yùn)用現(xiàn)代信息技術(shù)，構(gòu)建財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警信息系統(tǒng)，根據(jù)企業(yè)實(shí)際，科學(xué)設(shè)置各個(gè)功能模塊，使系統(tǒng)能清晰、準(zhǔn)確地反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，以實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)測(cè)與評(píng)估的功能。例如，在應(yīng)收賬款模塊，系統(tǒng)可通過客戶信用評(píng)級(jí)和應(yīng)收賬款回收情況確定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)，當(dāng)客戶長(zhǎng)時(shí)間拖欠款項(xiàng)，系統(tǒng)將自動(dòng)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)的程度，并提供相應(yīng)的預(yù)警。又或者在支付審批功能模塊，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)會(huì)基于年度預(yù)算自動(dòng)計(jì)算出各月度預(yù)算，并據(jù)此設(shè)定相應(yīng)的預(yù)警閾值，一旦當(dāng)月費(fèi)用審批超過預(yù)警閾值，系統(tǒng)將會(huì)啟動(dòng)預(yù)警提示。借助風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)，可及時(shí)更新和分析相關(guān)財(cái)務(wù)信息，確保財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)處于可控和可預(yù)防的狀態(tài)。同時(shí)，國(guó)有企業(yè)可借助財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)，分析企業(yè)各財(cái)務(wù)指標(biāo)的歷年數(shù)據(jù)和當(dāng)年數(shù)據(jù)之前的差異，分析差異產(chǎn)生的原因和影響，并針對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制存在的薄弱之處進(jìn)行強(qiáng)化，制定有效的風(fēng)險(xiǎn)防范策略，以實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)事前控制。此外，國(guó)有企業(yè)應(yīng)融合資產(chǎn)負(fù)債率、主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率等財(cái)務(wù)指標(biāo)，建立完整的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)框架，對(duì)企業(yè)的償債能力、營(yíng)運(yùn)能力、盈利能力等進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警。

再次，建立健全動(dòng)態(tài)全面預(yù)算管理體系。隨著現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展，預(yù)算管理在企業(yè)管理中的應(yīng)用越來越廣泛，國(guó)有企業(yè)需要將全面預(yù)算管理融合到企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制中，強(qiáng)化預(yù)算的編制、執(zhí)行，密切關(guān)注預(yù)算的執(zhí)行狀況，建立預(yù)算跟蹤制度，對(duì)預(yù)算執(zhí)行進(jìn)行監(jiān)督，并將其納入績(jī)效評(píng)估體系中，確保預(yù)算的嚴(yán)格執(zhí)行，保障預(yù)算管理的有效性，進(jìn)而發(fā)揮全面預(yù)算管理在控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)中的重要作用。

最后，建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理模型。在企業(yè)發(fā)展過程中，為了更有效地預(yù)防和控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，建立相應(yīng)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理模型是至關(guān)重要的。國(guó)有企業(yè)應(yīng)基于企業(yè)的發(fā)展規(guī)模，使用綜合評(píng)定方法選擇適合企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理模型。比如，針對(duì)投資型國(guó)有企業(yè)，為了構(gòu)建科學(xué)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理模型，企業(yè)需要明確投資的規(guī)模與種類，對(duì)投資的風(fēng)險(xiǎn)和回報(bào)進(jìn)行科學(xué)預(yù)估，避免盲目投資給企業(yè)帶來的投資風(fēng)險(xiǎn)。又或者針對(duì)生產(chǎn)型國(guó)有企業(yè)，在構(gòu)建財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理模型的過程中，應(yīng)當(dāng)結(jié)合企業(yè)未來產(chǎn)品的銷量和單位成本，判斷企業(yè)的生產(chǎn)類型屬于推動(dòng)式還是拉動(dòng)式，再采用科學(xué)的算法，確定最優(yōu)生產(chǎn)批量，進(jìn)而避免生產(chǎn)不足或過量給企業(yè)帶來的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

結(jié)語(yǔ)：綜上所述，隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，國(guó)有企業(yè)生存發(fā)展壓力持續(xù)增大，強(qiáng)化財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制不僅是防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的必要手段，更是保證企業(yè)正常運(yùn)作的關(guān)鍵。在當(dāng)前形勢(shì)下，國(guó)有企業(yè)應(yīng)高度重視財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制工作，深入剖析財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制存在的問題，進(jìn)一步完善相關(guān)制度，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范預(yù)警能力，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督，進(jìn)而幫助企業(yè)規(guī)避潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提高經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益，促進(jìn)企業(yè)的穩(wěn)健快速發(fā)展。

文章來源：  《中國(guó)集體經(jīng)濟(jì)》   http://12-baidu.cn/w/jg/1406.html