事業(yè)單位財(cái)務(wù)審計(jì)現(xiàn)狀及創(chuàng)新策略研究

摘要：本文主要圍繞事業(yè)單位財(cái)務(wù)審計(jì)體系的建立和發(fā)展展開(kāi)研究，對(duì)目前事業(yè)單位在財(cái)務(wù)審計(jì)制度、人才隊(duì)伍、技術(shù)應(yīng)用這三個(gè)重要方面所存在的主要問(wèn)題進(jìn)行分析。從制度規(guī)范方面來(lái)說(shuō)，制度不健全，專(zhuān)業(yè)人員水平參差不齊，技術(shù)手段更新緩慢，這些都是審計(jì)監(jiān)督職能發(fā)揮的重要限制因素。在此基礎(chǔ)上，筆者認(rèn)為要提高事業(yè)單位財(cái)務(wù)審計(jì)質(zhì)量與效率，就需要采取推進(jìn)審計(jì)信息化建設(shè)、完善審計(jì)流程機(jī)制、加大復(fù)合型審計(jì)人才培育等創(chuàng)新手段。為合理配置公共資源，促進(jìn)事業(yè)單位高質(zhì)量發(fā)展提供保障。

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位；財(cái)務(wù)審計(jì)；審計(jì)信息化；創(chuàng)新策略

事業(yè)單位財(cái)務(wù)審計(jì)保障事業(yè)單位公共資金的安全、規(guī)范事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)行為的一種制度安排。伴隨著經(jīng)濟(jì)社會(huì)的迅速發(fā)展和內(nèi)部治理標(biāo)準(zhǔn)的不斷提高，傳統(tǒng)的審計(jì)模式已經(jīng)不能適應(yīng)新的監(jiān)管需要了。本文主要目的在于梳理事業(yè)單位財(cái)務(wù)審計(jì)的現(xiàn)實(shí)困境，識(shí)別事業(yè)單位財(cái)務(wù)審計(jì)面臨的主要問(wèn)題，從技術(shù)創(chuàng)新、流程再造、人才培育等多個(gè)方面提出有實(shí)踐意義的優(yōu)化路徑，以期為事業(yè)單位審計(jì)工作提質(zhì)增效提供借鑒。

一、事業(yè)單位財(cái)務(wù)審計(jì)的現(xiàn)實(shí)狀況

（一）制度體系尚不健全

目前，很多事業(yè)單位的財(cái)務(wù)審計(jì)制度存在著規(guī)范空白或者條款滯后的情況，缺少系統(tǒng)性、前瞻性制度的設(shè)計(jì)。審計(jì)工作常常會(huì)遇到證據(jù)不足、標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一的問(wèn)題，操作程序沒(méi)有形成統(tǒng)一規(guī)范，監(jiān)督機(jī)制存在盲區(qū)與漏洞。雖然部分單位都制訂了內(nèi)部審計(jì)規(guī)章制度，但在實(shí)施過(guò)程中會(huì)出現(xiàn)執(zhí)行不到位、監(jiān)督缺位等情況，影響了審計(jì)的權(quán)威性與有效性。

（二）審計(jì)人員專(zhuān)業(yè)素養(yǎng)有待提升

事業(yè)單位審計(jì)隊(duì)伍的專(zhuān)業(yè)背景、知識(shí)結(jié)構(gòu)、業(yè)務(wù)能力存在不均衡的現(xiàn)象。部分審計(jì)人員對(duì)現(xiàn)代審計(jì)理論、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則以及法律法規(guī)的了解不深入，缺少系統(tǒng)的專(zhuān)業(yè)知識(shí)和實(shí)際操作經(jīng)驗(yàn)。在隊(duì)伍年齡和知識(shí)結(jié)構(gòu)上，年輕人員雖然有較強(qiáng)的學(xué)習(xí)能力但是缺乏實(shí)戰(zhàn)經(jīng)驗(yàn)，資深人員知識(shí)結(jié)構(gòu)老化、對(duì)新準(zhǔn)則新工具的適應(yīng)速度慢。另外，審計(jì)人員職業(yè)道德與紀(jì)律性建設(shè)也需加強(qiáng)，這會(huì)影響到審計(jì)工作的獨(dú)立性以及公信力。

（三）技術(shù)方法應(yīng)用滯后

從技術(shù)應(yīng)用的角度看，大部分事業(yè)單位依舊采用手工操作的方式，審計(jì)信息化的建設(shè)速度比較緩慢。缺少專(zhuān)業(yè)的審計(jì)軟件，數(shù)據(jù)分析工具的應(yīng)用層次較低，不能快速地對(duì)大量的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行處理和挖掘。傳統(tǒng)的審計(jì)方式效率較低，不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)復(fù)雜業(yè)務(wù)中隱藏的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)部控制的缺陷，也不能支持事中審計(jì)和持續(xù)審計(jì)等現(xiàn)代審計(jì)模式的開(kāi)展[1]。

二、事業(yè)單位財(cái)務(wù)審計(jì)面臨的主要挑戰(zhàn)

（一）審計(jì)職責(zé)范圍不斷拓展

伴隨著事業(yè)單位職能轉(zhuǎn)變和業(yè)務(wù)多樣化的發(fā)展，審計(jì)的范圍也從原來(lái)的財(cái)務(wù)收支審計(jì)發(fā)展成為如今的績(jī)效審計(jì)、內(nèi)部控制評(píng)審、政策執(zhí)行情況的審計(jì)以及風(fēng)險(xiǎn)管理等。審計(jì)職能拓展使審計(jì)人員素質(zhì)、知識(shí)面和利用技術(shù)的能力要求更高，傳統(tǒng)的審計(jì)模式在審計(jì)廣度和深度上都面臨嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)。

（二）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控難度加大

事業(yè)單位在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中遇到的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)種類(lèi)變得越發(fā)繁雜，專(zhuān)項(xiàng)資金挪用、虛假項(xiàng)目支出、資產(chǎn)流失等狀況時(shí)常出現(xiàn)。審計(jì)工作不能只是事后的查錯(cuò)糾弊，還應(yīng)具備風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、過(guò)程控制、制度評(píng)估等功能。審計(jì)人員要應(yīng)對(duì)越來(lái)越隱蔽、復(fù)雜化的財(cái)務(wù)違規(guī)手段，就要掌握更先進(jìn)的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別技術(shù)及分析手段。

（三）社會(huì)公眾監(jiān)督期望提高

隨著政務(wù)公開(kāi)與社會(huì)監(jiān)督意識(shí)增強(qiáng)，公眾對(duì)于事業(yè)單位財(cái)務(wù)透明度、資金使用效益、社會(huì)責(zé)任等問(wèn)題的關(guān)注度越來(lái)越高。審計(jì)結(jié)果公開(kāi)已經(jīng)成為常態(tài)，任何審計(jì)疏漏或者程序上的小問(wèn)題都會(huì)引起輿論的質(zhì)疑，從而影響到單位的公信力。因此審計(jì)工作必須在質(zhì)量、規(guī)范、時(shí)效上達(dá)到更高的標(biāo)準(zhǔn)來(lái)回應(yīng)社會(huì)各界的期待。

三、事業(yè)單位財(cái)務(wù)審計(jì)的創(chuàng)新路徑

（一）推動(dòng)審計(jì)技術(shù)手段的數(shù)字化升級(jí)

審計(jì)工作現(xiàn)代化轉(zhuǎn)型急需要技術(shù)的助力。應(yīng)積極推進(jìn)大數(shù)據(jù)分析技術(shù)同審計(jì)實(shí)務(wù)的深度融合，依靠創(chuàng)建智能審計(jì)平臺(tái)來(lái)達(dá)成財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的自動(dòng)收集、即時(shí)處理以及多角度對(duì)比，從而明顯改善異常交易的識(shí)別速度。使用數(shù)據(jù)庫(kù)技術(shù)通過(guò)對(duì)底層數(shù)據(jù)的采集、轉(zhuǎn)換、整理、分析和驗(yàn)證，形成審計(jì)中間表，并且運(yùn)用查詢(xún)分析、多維分析、數(shù)據(jù)挖掘等多種技術(shù)方法構(gòu)建模型進(jìn)行數(shù)據(jù)分析，發(fā)現(xiàn)趨勢(shì)、異常和錯(cuò)誤，把握總體、突出重點(diǎn)、精確延伸，從而收集審計(jì)證據(jù)，實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)。同時(shí)使用python（計(jì)算機(jī)編程語(yǔ)言）等技術(shù)完成重復(fù)率高、規(guī)則清晰的基礎(chǔ)審計(jì)程序，把有限的人力資源從規(guī)則清晰的重復(fù)性工作中解放出來(lái)，投入到需要大量專(zhuān)業(yè)判斷的高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域。

（二）構(gòu)建以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的標(biāo)準(zhǔn)化審計(jì)流程

健全科學(xué)、規(guī)范的審計(jì)流程體系，是提高審計(jì)質(zhì)量效率的重要保證。以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，對(duì)審前調(diào)查、方案擬定、現(xiàn)場(chǎng)實(shí)施、報(bào)告出具的全部過(guò)程加以改進(jìn)管理。系統(tǒng)地對(duì)風(fēng)險(xiǎn)加以評(píng)估，準(zhǔn)確地找到重點(diǎn)領(lǐng)域和關(guān)鍵控制點(diǎn)，達(dá)到審計(jì)資源動(dòng)態(tài)優(yōu)化配置的目的。建立健全審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題整改的跟蹤督辦和效果評(píng)價(jià)機(jī)制，從識(shí)別、反饋、整改、復(fù)核到管理形成一個(gè)閉環(huán)，保證審計(jì)意見(jiàn)能夠得到執(zhí)行，真正發(fā)揮審計(jì)的監(jiān)督、服務(wù)職能。

（三）實(shí)施面向能力提升的審計(jì)人才培養(yǎng)策略

人才是審計(jì)創(chuàng)新發(fā)展最主要的動(dòng)力。要?jiǎng)?chuàng)建系統(tǒng)化的分層分類(lèi)培訓(xùn)體系，把理論講授、案例研究、實(shí)際操作演習(xí)等方法結(jié)合起來(lái)，全面改進(jìn)審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)判斷能力及實(shí)務(wù)操作水準(zhǔn)。著力促進(jìn)審計(jì)人員由單一財(cái)務(wù)知識(shí)結(jié)構(gòu)向“業(yè)財(cái)融合+數(shù)據(jù)分析”復(fù)合型轉(zhuǎn)變，更好適應(yīng)日趨復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和監(jiān)管要求[2]。另外要建立完善的專(zhuān)業(yè)能力與工作績(jī)效相聯(lián)系的考核激勵(lì)機(jī)制，調(diào)動(dòng)審計(jì)人員的積極性。

（四）強(qiáng)化審計(jì)工作的獨(dú)立性與職業(yè)道德建設(shè)

審計(jì)的公信力來(lái)自于獨(dú)立性、職業(yè)操守。必須不斷加強(qiáng)審計(jì)人員職業(yè)道德、廉政紀(jì)律教育，筑牢拒腐防變的思想防線。完善審計(jì)回避制度、加強(qiáng)內(nèi)部質(zhì)量控制、減少不當(dāng)干預(yù)等，保證審計(jì)工作的獨(dú)立、客觀。積極培育嚴(yán)謹(jǐn)審慎、依法履職的審計(jì)文化，使審計(jì)人員遵守職業(yè)規(guī)范，懷有應(yīng)有的職業(yè)懷疑，保證審計(jì)結(jié)論可以經(jīng)得起實(shí)踐與公眾檢驗(yàn)，保證國(guó)家審計(jì)的嚴(yán)肅性和權(quán)威性。

四、結(jié)束語(yǔ)

事業(yè)單位的財(cái)務(wù)審計(jì)對(duì)于規(guī)范經(jīng)濟(jì)行為，提高治理效能起著不可替代的作用。制度不健全、人員素質(zhì)參差不齊、技術(shù)應(yīng)用滯后等現(xiàn)實(shí)問(wèn)題的存在，只有依靠技術(shù)賦能、流程優(yōu)化、人才培育等手段，才能使審計(jì)工作實(shí)現(xiàn)專(zhuān)業(yè)化、標(biāo)準(zhǔn)化、智能化。未來(lái)，事業(yè)單位要持續(xù)提升審計(jì)創(chuàng)新意識(shí)，健全審計(jì)制度體系，把審計(jì)工作由合規(guī)審計(jì)轉(zhuǎn)向價(jià)值審計(jì)，為事業(yè)單位高質(zhì)量發(fā)展和公共服務(wù)效能提高提供強(qiáng)有力的監(jiān)督支撐。

文章來(lái)源：《城市經(jīng)濟(jì)導(dǎo)報(bào)》http://12-baidu.cn/w/sci/26918.html