上市公司內(nèi)部控制信息披露存在的問題及解決對策

1、我國上市公司內(nèi)部控制信息披露中存在的問題

（1）上市公司管理當局對內(nèi)部控制信息披露的作用認識不足

    我國證券市場還很不完善，絕大多數(shù)上市公司都是國有企業(yè)改制而來，公司治理問題還沒有得到有效的解決，體制的弊端造成上市公司高級管理人員的聘用還沒有完全市場化，加之現(xiàn)有的高級管理人員知識結(jié)構(gòu)不合理，知識、觀念的更新速度較慢，對內(nèi)部控制信息披露的作用還認識不足。不少上市公司只是形式上建立了內(nèi)部控制制度，而內(nèi)部控制的執(zhí)行情況較差，因此，公司自愿披露內(nèi)部控制信息的積極性當然不高，大多數(shù)情情況下的披露都是以滿足證監(jiān)會和交易所方面的要求為己任。

（2）缺乏內(nèi)部控制信息披露的法律監(jiān)督

當前我國上市公司所出現(xiàn)的內(nèi)部控制信息披露問題方面是因為內(nèi)部控制信息披露規(guī)定本身存在問題，另一方面是因為我國還缺乏內(nèi)部控制信息披露的法律監(jiān)督。管理當局應(yīng)披露而不披露或者披露了不符合實際的內(nèi)部控制評價意見時，管理當局應(yīng)承擔什么樣的法律責任；注冊會計師如果提供了不符合上市公司內(nèi)部控制實際情況的評價意見時，注冊會計師應(yīng)承擔什么樣的法律責任，我國在這些方面的規(guī)定尚處于空白階段。不遵循規(guī)定卻沒有相應(yīng)的法律監(jiān)督規(guī)范進行懲處，會造成公司繼續(xù)不披露、少披露或披露不實的內(nèi)部控制信息，對投資者的決策不起任何作用。

（3）內(nèi)部控制信息的披露只注重形式，信息含量很少

大多數(shù)只披露了“本公司建立了完善的內(nèi)部控制制度”或類似的話，而沒有關(guān)于內(nèi)部控制具體制度等內(nèi)容。只有少數(shù)公司相對較為詳細地披露了有關(guān)的內(nèi)部控制制度，其內(nèi)容主要是簡單提及具體項目的內(nèi)部控制(李明輝，2003)。并且上市公司的內(nèi)部控制信息披露不愿意披露公司不足之處，李明輝2003對1147家上市公司行了研究，其中披露了內(nèi)部控制不足之處的僅有19家(其中由董事會披露的為8家，監(jiān)事會披露的為11家)，比例為1. 66 %。由此可見，我國上市公司內(nèi)部控制信息披露基本上僅僅是一種形式。。

（4）在內(nèi)部控制信息披露的主體方面，依賴于監(jiān)事會報告

我國內(nèi)部控制信息的披露主要在監(jiān)事會報告中披露，而董事會對內(nèi)部控制信息披露的責任方面沒有相關(guān)規(guī)定，蔡吉甫,2003以884家上市公司為樣本，研究發(fā)現(xiàn)，在董事會報告中自愿披露的公司只有88家，在披露內(nèi)控信息的884家公司中的比例尚不足10%。

（5）我國上市公司內(nèi)部控制信息披露內(nèi)容缺乏統(tǒng)一要求

劉秋明 ( 2002)對2001年核準制下實施配股的34家A股上市公司內(nèi)部控制信息披露現(xiàn)狀進行了分析，認為由于我國上市公司內(nèi)部控制信息披露的內(nèi)容缺乏統(tǒng)一要求，導(dǎo)致了上市公司會盡可能選擇對其有利的信息進行披露，而且披露形式的不統(tǒng)一，致使信息使用者的成本增加

2、上市公司內(nèi)部控制信息披露的相關(guān)對策

上市公司自愿性披露動機不足，而且強制性披露的法律法規(guī)還不健全，要想提高我國上市公司的內(nèi)部控制信息披露的質(zhì)量，不可能只依靠上市公司的自愿性披露，必須要先建立起強制性信息披露制度，加強外部監(jiān)管?？蓮囊韵路矫孢M行:

（1）明確披露方式。要求所有上市公司董事會在年度報告中披露內(nèi)部控制的有關(guān)信息，同時要求監(jiān)事會和獨立董事或由獨立董事組成的審計委員會發(fā)表對內(nèi)部控制進行評價的意見。我國可以借鑒美國和我國上市商業(yè)銀行和證券公司的做法，強制要求上市公司提供詳細的內(nèi)部控制報告，為投資者的決策提供更多有用的信息，另外針對ST公司可制定更加嚴格的規(guī)定。

（2）明確內(nèi)部控制及其信息披露責任主體。董事和經(jīng)理對內(nèi)部控制最熟悉，最有能力進行評估，而且他們的受托責任中也包括將內(nèi)部控制的評估報告結(jié)果報告給投資者。因此應(yīng)突破公司治理與內(nèi)部控制的機械分割方式，將內(nèi)部控制的責任落實到實際掌握公司權(quán)利的人身上，即董事會或管理當局。

（3）規(guī)定內(nèi)部控制信息披露的具體內(nèi)容和格式。管理當局應(yīng)當對內(nèi)部控制信息披露的具體內(nèi)容和格式做出詳細規(guī)定，以規(guī)范上市公司的披露行為。

（4）加強對上市公司內(nèi)部控制信息披露的監(jiān)管。內(nèi)部控制信息對于投資者而言是一項重要的決策依據(jù)。對于上市公司不按規(guī)定披露有關(guān)內(nèi)部控制情祝，包括不披露內(nèi)部控制信息披露虛假的信息或者隱瞞內(nèi)部控制存在的不足，應(yīng)當予以懲處。